Аудиторська перевірка статей балансу в яких відображені запаси

Предмет:

Аудит

Тип роботи:

Контрольна робота

К-сть сторінок:

Мова:

Українська

Оцінка:

бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю:

облікова політика, прийнята суб'єктом господарювання, та її зміни;

вплив нових норм бухгалтерського обліку і аудиту;

знання систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, а також визначення доцільних тестів контролю і процедур перевірки по суті.

3 Ризик суттєвості:

очікувані оцінки властивого ризику й ризику системи контролю, а також визначення доцільних тестів контролю і процедур перевірки;

установлення рівнів суттєвості для цілей аудиторської перевірки;

суттєвих викривлень (з урахуванням досвіду минулих періодів) або ймовірність шахрайства;

виявлення складних ділянок бухгалтерського обліку, зокрема і пов'язаних з обліковою оцінкою.

4 Характер час та обсяг процедур:

ймовірність зміни обсягу роботи на конкретних ділянках аудиторської перевірки;

вплив інформаційної технології на аудиторську перевірку;

робота підрозділу внутрішнього аудитута її вплив на процедури зовнішньої аудиторської перевірки.

5 Координація, керівництво, нагляд та перевірка:

залучення інших аудиторів до перевірки філій, дочірніх підприємств і підрозділів;

залучення експертів;

кількість обєктів, що перевіряються;

вимоги до персоналу.

6 Інші аспекти:

ймовірність сумніву щодо стабільної й безперервної діяльності підприємства;

обставини, що вимагаютьособливої уваги, наприклад, наявність повязаних сторін;

умови завдання з аудиторської перевірки та обовязки, зумовленні законодавством;

характер і час надання висновку або інші форми інформування субєкта господарювання, передбачені завданням з аудиторської перевірки.

Програма аудиторської перевірки

Види, зміст та час проведення зафіксованих у програмі аудиторських процедур повинні збігатися з показниками загального типу аудиту. Аудиторська программа допомагає керувати виконавцями та контролювти їх роботу. До неї входить також перелік обєктів аудиту за його напрямами, а також фіксується час, необхідний для кожного напряму або процедури.

У програмі аудитор оцінює ризик внутрішнього контролю та особистий ризиквнутрішнього контролю та особистий ризик невиявлення істотних помилок у звітності, визначає термін проведення співробітників підприємства, дає завдання іншим виконавцям аудиту. Аудиту, якщо такі беруть участь у роботі.

Записи і висновки з кожного розділу програми фіксуються в робочій документації і є фактичним матеріалом, який використовується для підготовки й обгрунтування аудиторського звіту.

Зміни в загальному плані та програмі аудиторської перевірки.

Загальний план і программу треба переглядати у процесі аудиту (за потреби). Планування здійснюється постійно протягом усього терміну перевірки внаслідок зміни обставин або несподіваних результатів аудиторських процедур. Причини внесення значних змін треба документально оформити.

3. Аудиторська перевірка статей балансу в яких відображені запаси

Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року № 24, до складу запасів належать активи, які:

Утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльн ості;

Уртимуютьтя для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а ттакож управління підприємством.

Запаси охоплюють:

– сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;

– незавершене виробництво у вигляді не закінчених обробленням і складанням деталей, вузлів, виробів та незакінчених технологічних процесів. Незавершене виробництво на підприємствах, що виконують роботи та надають послуги, складається з витрат на виконання незакінчених робіт (послуг), щодо яких підприємство ще не визнало доходу;

– готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;

– товари у вигляді матеріальних цінностей, які придбані (отримані) та утримуються підприємством із метою подальшого продажу;

– малоцінні та швидкозношувальні предмети, що використовуються протягом не більше одного року або упродовж нормального операційного циклу понад один рік;

– молодняк тварин і тварин на відгодівлі, продукцію сільського і лісового господарства.

Первинною вартістю придбаних за плату запасів є собівартістю запасів, яка складається з таких витрат:

сум, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків;

сум увізного мита;

сум непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству;

транспортно-заготівельних витрат (затрат на заготівлю запасів, оплати тарифів (фрахту) за вантажно- розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, разом із витратами зі страхування ризиків транспортування запасів) ;

інших витрат, які безпосередньо пов'язані з придбанням запасів і доведенням їх до придатного для використання стану.

Перевіряючи правильність формування первісної оцінки запасів, слід урахувати, що не входять до первинної вартості запасів, а належать до витрат того періоду, в якому вони були здійснені:

понаднормовані втрати і нестачі запасів;

проценти за користування позиками;

витрати на збут;

загальногосподарські та інші подібні витрати, які безпосередньо не пов'язані з придбанням і доставлянням запасів та доведенням їх до придатного для використання стану.

Запаси відображають у бухгалтерському обліку і звітності за найменшою з двох оцінок: первинною вартістю або чистою вартістю реалізації.

Чиста вартість реалізації запасів – очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення

Їх виробництва та реалізацію.

Запаси слід відображати за чистою вартістю реалізації, якщо на дату Балансу їх ціна знизилась або вони зіпсувалися, застаріли чи іншим чином втратили очікувану економічну вигоду.

Необхідно перевірити відповідність проведення уцінки запасів Положенню про порядок уцінки і реалізації продукції, що залежалась, із групи товарів широкого вжитку,

Продукції виробничо-технічного призначення та надлишкових товарно-матеріальних цінностей, затвердженому наказом Міністерства економіки України і Міністерства фінансів України від 15 грудня 1999 № 149/300.

При цьому чиста вартість реалізації кожної одиниці запасів визначається вирахуванням із очікуваної ціни продажу очікуваних витрат на завершення виробництва на і збут.

У разі відпускання запасів у виробництво, продажу та іншого вибуття оцінка їх повинна здійснюватися за одним із таких методів:

ідентифікаційної собівартості одиниці запасів;

середньозваженої собівартості;

собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО) ;

собівартості останніх за часом надходження запасів (ЛІФО) ;

нормативних витрат;

ціни продажу;

При цьому необхідно врахувати:

запаси, які відпускаються. та послуги, що виконуються для спеціальних замовлень і проектів, а також запаси, які не замінюють одне одного, оцінюються тільки за ідентифікаційною собівартістю;

для всіх одиниць бухгалтерського обліку запасів, що мають однакове призначення та однакові умови використання, застосовуються тільки один із наведених методів.

Облік запасів за методом ідентифікованої собівартості ґрунтується на фактичних витратах, тоді як за методами середньозваженої собівартості, ФІФО і ЛІФО – на відносних величинах.

Аудитору доцільно проаналізувати вплив обраного підприємством методу (методів) на прибуток.

Практичне завдання. Скласти методику проведення аудиту розрахунків з органами страхування

Завдання аудиту Джерело інформації Процедури аудиту

Законність Звііт з ТВП, ФСС, заявка розрахунок з ТВП, ФСС За чинним законодавством встановити чи є фірма платником податків і платежів шляхом вивчення діяльності фірми, наявних активів та штатного розпису

Правильність розрахунків сум податків і платежів Звіт ЄСВ до пенсійного фонду

Встановлюється шляхом перерахунку розрахункових сум, перевірка арифметичної точності джерел інформації, виконання незалежних аудиторських перевірок

Правильність відображення в обліку та звітності Лікарняні листи Прослідковування на відповідність сум в кореспонденції рахунків з документами, що є підставою для запису (первинні документи) ; термінів відображення ПДВ на предмет наявності чи відсутності передчасного зарахування сум ПДВ; вивчення правильності відображення сум ПДВ.

Підтвердження даних аналітичного обліку з кожного виду податків із залишками в регістрах аналітичного обліку і Головній книзі за рахунком 64 чи іншими рахунками.

Повнота відображення в обліку та звітності Лікарняні листи, платіжні відомості, виписки банку і оборотно сальдові відомості до рах. 378ґґ Прослідковування операцій в обліку від первинних документів до відповідних облікових регістрів, інвентаризація розрахунків з бюджетом, виявлення залишків заборгованостей, перевірка обґрунтованості облікових сум

Своєчасність сплати до бюджету Платіжні документи, виписки банків Зіставлення дати, зазначеної у платіжних дорученнях із строками, які вказані у нормативних документах

Список літератури

1. Аудит: підручник / Г. М. Давидов, І. Г. Давидов, Ю. Г. Давидов та ін.. ; за ред.. Г. М. Давидова, М. В. Кужельного. – 2-ге вид., переробл. і доповн. – К. : Знання, 2009. – 459 с.

Звітність підприємств: навч. посіб. / Г. М. Давидов, Н. С. Шалімова. – К. : Знання, 2010. – 623 с.

2. Кулаковська Л. П., Піча Ю. В. Організація і методика аудиту: Навч. посіб. – К. : «Каравелла»; 2005. -560 с.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єктів малого підприємництва», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 25. 02. 2000 р. № 39 (зі змінами і доповненнями).