Фінанси підприємств

- ввезення на митну територію України товарів морського промислу, видобутих (виловлених, вироблених) суднами, зареєстрованими у Державному судновому реєстрі України або судновій книзі України;

Ставки податку. Існують дві ставки податку: загальна – 20% і пільгова – 0%. Нульова ставка щодо ПДВ застосовується до операцій з продажу товарів, (робіт послуг) на експорт, продажу товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах), надання транспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів за межами митного кордону України, продажу переробним підприємствам молока та мяса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності і господарювання.

Порядок обчислення і сплати податку. Оскільки ПДВ нараховується на кожному етапі утворення додатково створеної вартості, то з метою уникнення подвійного оподаткування (сум ПДВ, які були перераховані до бюджету попередніми суб’єктами підприємницької діяльності) чинним законодавством застосовуються інститути податкового зобов’язання і податкового кредиту. 

Підприємства, здійснюючи операції з продажу товарів, робіт, послуг, зобов’язані виписувати податкову накладу за кожною партією відвантаженого товару і вести книгу обліку продажу товарів, робіт, послуг для того, щоб визначити своє податкове зобов’язання з ПДВ за звітний період. Податкове зобов’язання – це загальна сума ПДВ, одержана (нарахована) платником податку в звітному періоді. Продаж товарів (робіт, послуг) здійснюється за договірними (контрактними) цінами з додатковим нарахуванням ПДВ. Платник податку (продавець) зобов’язаний надати покупцю податкову накладну, в якій, крім загальних реквізитів, вказується: - номенклатура товарів та їх кількість; - ціна продажу без ПДВ; - ставка податку та відповідна сума ПДВ у цифровому значенні; - загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ. 

Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов’язань продавця у двох примірниках, вона є одночасно і звітним податковим, і розрахунковим документом. Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованих як платники ПДВ. Податкова накладна видається в разі продажу товарів (робіт, послуг) покупцю на його вимогу. У будь-якому випадку видається товарний чек, інший розрахунковий документ, що підтверджує передачу товарів та (або) прийняття платежу із зазначенням суми податку. Податкова накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів (робіт, послуг) не більший 20 гривень, у разі продажу транспортних квитків та при виписування готельних рахунків. При цьому підставою для збільшення суми податкового кредиту (для покупця) є товарний чек або інший розрахунковий або платіжний документ.

Датою виникнення податкових зобов’язань з продажу товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

1) або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок продавця як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу (якщо купівля здійснюється за готівку, то дата їх оприбуткування в касі платника податку чи дата інкасації готівкових коштів у банку, який обслуговує продавця);

2) або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку (продавцем). 

Всі суми податкових зобов’язань, які виникли у звітному періоді, фіксується у книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг) платника податку (продавця). В книзі, зокрема, вказується: - обсяг продажу без ПДВ; - сума ПДВ; - загальний обсяг продажу товарів (робіт, послуг) з урахуванням ПДВ.

Обсяг продажу без ПДВ і сама сума ПДВ, які зафіксовані в книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг) за звітний період, заносяться у податкову декларацію з ПДВ. При цьому податкове зобов’язання платника податку буде дорівнювати сумі ПДВ за звітний період і відображатись по рядку 9 Декларації з ПДВ. 

З метою уникнення подвійного оподаткування платник податку має право зменшити своє податкове зобов’язання на суму податкового кредиту. Таким чином, податковий кредит – це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду. Податковий кредит звітного періоду складається із сум ПДВ, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у звязку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації. Не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) – актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).

Датою виникнення права платника податку (покупця) на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

1) або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) – в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

2) або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Суми ПДВ з податкового кредиту визначаються на підставі податкових накладних придбаного товару (робіт, послуг) і фіксуються у книзі обліку придбання товарів (робіт, послуг). В книзі, зокрема, вказується: - сума придбаних товарів (робіт, послуг) без ПДВ; - сума ПДВ.

Сума придбаних