Мета та завдання аудиту фінансових інвестицій

2) Чи дотримані вимоги податкового законодавства.

3) Встановити правильність віддзеркалення в обліку операцій з фінансовими інвестиціями.

 

 

Аудит за спеціальним аудиторським завданням проводиться при перевірці окремих статей бухгалтерської звітності, якісного стану майна, юридичної і економічної експертизи договорів (контрактів), що регулюють цивільно-правові відносини, ефективності використання капіталу та інших питань, безпосередньо пов'язаних з фінансово-господарською діяльністю економічного суб'єкта.

У послідовному розвитку аудиту можна виділити три стадії: підтверджуючу, системно-орієнтовану і стадію аудиту, що базується на ризику.

На підтверджуючій стадії аудиту при проведенні перевірки аудитор -бухгалтер перевіряє і підтверджує практично кожну господарську операцію, паралельно з бухгалтером створює власні облікові регістри.

Оскільки аудит – підприємницька діяльність, спрямована на вилучення прибутку, аудитори повинні застосовувати такі методи перевірки, які дозволили б максимально скоротити час на проведення перевірки, незнижуючи якості.

Системно-орієнтований аудит передбачає спостереження систем, які контролюють операції. Розвиток аудиту на даній стадії призвело до того, що аудитори стали проводити експертизу на основі внутрішнього контролю. При гарній роботі системи внутрішнього контролю полегшується проведення зовнішнього аудиту.

Аудит, що базується на ризику, – такий вид аудиту, коли перевірка може проводиться вибірково виходячи з умов роботи підприємства, в основному вузьких місць (критичних точок) у його роботі. Зосередивши аудиторську роботу в областях з більш високим ризиком, можна скоротити час, що витрачається на перевірку областей з низьким ризиком. Ті, хто покладається на судження аудиторів, вважають, що це може забезпечити більш ефективне відношення витрат перевірки.

 

 

Аудиторська фірма 

Підприємство

Період перевірки 

ПРОГРАМА АУДИТУ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

Мета аудиту:

1. Перевірка відповідності статутного капіталу законодавчим вимогам та статутним документам.

2. Перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку власного капіталу відповідно законодавчим вимогам.

3. Перевірка достовірності розміру власного капіталу, відображеного у фінансовій звітності.

4. Упевненість в порівнянності показників фінансової та не фінансової звітності.

Власний капітал у підприємстві обліковується на наступних рахунках. Власний капітал у підприємстві обліковується на наступних рахунках.

Номер балансового рахунка Опис рахунку

№ Перелік аудиторських процедур Виконавець Індекс робочого документу Примітки

1 2 3 4 5

І. Аудит статутного капіталу

1. Вивчення установчих документів:

- визначення виду власності;

- якими видами діяльності дозволено займатися;

- зміни та доповнення до установчих документів;

- вивчити протоколи зборів, учасників, акціонерів, накази керівників та визначити недозволені операції з капіталом;

- порядок розподілу прибутку згідно статуту та рішення зборів акціонерів. 11. 3

2. Перевірка розміру статутного фонду заявленого та сплаченого, його відповідності встановленому законодавством мінімуму 11. 4

3. Перевірка складу та структури статутного фонду:

- кількість та вид акцій, номінальна вартість;

- склад засновників;

- складення переліку власників, які володіють більш ніж 5% статутного фонду;

- акціонер, який володіє контрольним пакетом;

- фінансовий стан засновників (крім фізичних осіб) акціонерного товариства відносно їх спроможності здійснювати внески до статутного фонду. 11. 4

4. Перевірка дотримання термінів відкритої підписки на акції та строків сплати у випадку випуску цінних паперів у період перевірки

5. Перевірка дотримання правил та вимог додаткового випуску акцій

6. Перевірка порядку оцінки вкладів до статутного фонду згідно установчим документам

7. Визначення правильності формування та змін статутного фонду:

- перевірка виконання бізнес-плану;

- перевірка повноти і виду внесків учасників і засновників;

- правильність відображення в обліку несплаченого капіталу;

- перевірка термінів погашення заборгованості засновниками, учасниками, акціонерами.

8. Перевірка правильності ведення аналітичного обліку по рахунку 40 «Статутний капітал»:

- перевірка відповідності сальдо по рахунку 40 «Статутний капітал» розміру зафіксованого в установчих документах;

- вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції;

- на основі протоколу зборів акціонерів встановити, чи були ці операції дозволені;

- перевірка відповідності записів за цими операціями П (С) БО;

- визначення кількості випущених та анульованих акцій і порівняння їх з книгою реєстрації власників акцій;

- перевірка дотримання строків відкритої підписки на акції та термінів сплати у випадку випуску цінних паперів на період перевірки;

- перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції.

ІІ. Аудит вилученого капіталу

1. Перевірка правильності відображення в обліку вилученого капіталу:

- порядок викупу акцій власної емісії та їх подальше використання;

- аналіз співвідношення ціни викупу і номінальної вартості акцій. 11. 5

2. Вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції. :

- встановлення на основі протоколу зборів акціонерів, чи були ці операції дозволені;

- перевірка, чи обліковані суттєві операції записи П (С) БО;

- визначення кількості випущених та анульованих акцій і порівняння їх з книгою реєстрації власників акцій;

- перевірка дотримання строків відкритої підписки на акції та термінів сплати у випадку випуску цінних паперів на період перевірки;

- перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції

ІІІ. Аудит додаткового капіталу

1. Перевірка правильності відображення в обліку іншого додаткового капіталу та його використання.

2. Перевірка правильності відображення в обліку додатково вкладеного капіталу і його використання. 11. 5

3. Вивчення викупу акцій власної емісії та їх подальшого використання, співвідношення ціни викупу та номінальної вартості акцій.

4. Вивчення обліку та використання емісійного доходу.

IV. Аудит резервного капіталу

1. Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання.

V. Аудит пайового капіталу

1. Перевірка повноти оприбуткування вступних внесків до пайового капіталу в спеціальній відомості 11. 7

V. Аудит нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) 

1. Перевірка правильності відображення в обліку та звітності нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством

2. Перевірка порядку розподілу прибутку згідно статуту та рішення зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів)

Склав __________________

Перевірив ______________