Порядок оподаткування доходів фізичних осіб

Спроби реформування ППГ прогресивного алгоритму ставок у 2002 році не мали успіху. З чотирьох зареєстрованих законопроектів у першому читанні був прийнятий законопроект, розроблений народним депутатом України С. Терьохіним. З одного боку, проект спрямований на суттєве зменшення податкового навантаження на осіб із середнім та високим рівнем доходів, з іншого, прогресивність оподаткування підтримується за рахунок підвищення рівня неоподаткованого мінімуму та оподаткування операцій з приросту ринкової вартості капіталу. 

Зокрема, законопроектом передбачалося запровадити прогресивно-регресивну шкалу оподаткування доходів фізичних осіб: до 7200 грн. на рік – 10%, від 7201 до 72000 грн. – 15%, від 72001 до 720000 грн. – 20%. Доходи понад 720000 гривень на рік пропонувалося оподатковувати за ставкою 13%. Проектом закону також передбачалося введення механізму податкового кредиту (зменшення сукупного доходу громадян на певну суму витрат, пов’язаних із оплатою навчання у середніх та вищих навчальних закладах, придбанням медикаментів та лікуванням, сплатою процентів за користування іпотечними кредитами тощо), а також розширення бази оподаткування (зокрема, за рахунок оподаткування дивідендів за банківськими депозитами, операцій з продажу нерухомості). Проте, з огляду на значні втрати для бюджету у короткостроковій перспективі (за різними підрахунками це близько 5 млрд. грн.), а також на існування принципових відмінностей порівняно із проектом закону, розробленим Мінфіном, зокрема, щодо неоподаткованого мінімуму (24 грн. – урядовий проект, 120 грн. – депутатський), ВРУ не підтримала законопроект у другому читанні [12, 184].

Податок з доходів громадян – резидентів України у 2004–2006 роках стягується гідно Закону України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» [9, c. 3] з пропорційною постійною ставкою оподаткування 13% (15%).

Враховуючи алгоритм нарахування податкової соціальної пільги по Закону України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» [19, 145] та рівні мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, встановлені у 2004–2008 роках Законами України «Про державний бюджет України».

 

Таблиця 3

Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2004 році

Мінімальна заробітна плата в місяць 237 грн.

Прожитковий мінімум на місяць 365 грн.

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 511 грн.

Рівень соціальної пільги (15 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного року, – для будь-якого платника податку) 35,55 грн.

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 511 грн. 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (– 35,55 грн.)

Більше 511 грн./місяць 13% від суми доходу

 

Таблиця 4

Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2005 році

Мінімальна заробітна плата в місяць 350 грн.

Прожитковий мінімум на місяць 453 грн.

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 634 грн.

Рівень соціальної пільги (25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку) 87,50 грн.

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 634 грн. 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (– 87,50 грн.)

Більше 634 грн./місяць 13% від суми доходу

 

Таблиця 5

Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2006 році

Мінімальна заробітна плата в місяць (на 1 січня 2006 року) 350 грн.

Прожитковий мінімум на місяць (на 1 січня 2006 року) 485 грн.

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 680 грн.

Рівень соціальної пільги (25 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку з 07.07.2005); 87,50 грн.

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 680 грн. 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (– 87,50 грн.)

Більше 680 грн./місяць 13% від суми доходу

 

Таблиця 6

Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2007 році

Мінімальна заробітна плата в місяць (на 1 січня 2007 року) 400 грн.

Прожитковий мінімум на місяць (на 1 січня 2007 року) 492 грн.

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 690 грн.

Рівень соціальної пільги (50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку з 07.07.2005); 200,00 грн.

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 690