Розрахунок суми податкового зобов’язання з податку на прибуток та суми ПДВ до сплати в бюджет

Міністерство освіти і науки України

Чернігівський національний технологічний університет

Кафедра обліку та аудиту

 

 

 

 

Варіант 19

 

 

 

 

 

 

1. Вихідні дані

2. Розрахунок суми податкового зобов’язання з податку на прибуток та суми ПДВ до сплати в бюджет.

Висновок

Список використаної літератури

 

2Від ТОВ «Мир» було отримано повернуте 10 т борошна пшеничного у зв’язку з невідповідністю якісних характеристик10800120010*1200= (-12000) 12000/1, 2= (-10000) 10*800= (-8000) 12000/6= (-2000)  

3Було відвантажено у держрезерв150600792150*792=118800118800/1, 2=99000150*600=90000118800/6=19800 

4Протягом січня виявлена помилка: не було включено до загального обсягу поставок у листопаді минулого року 2 т ячменя, який було втрачено понад норми природного убутку під час зберігання (довідково: закупівельна вартість 1т – 450 грн.) 24502*450= (-900) (-900) /5= (-180) 

Всього--13470001122500932300224500-180

Сума податкового зобов’язання становить:

18000+19800+3600+84000+27300+40000+14000-2000+19800=224500 (грн.)

Сума витрат для розрахунку податку на прибуток підприємства:

90250-900=89350 (грн.)

Сума податкового кредиту становить:

10000+8050-180=17870 (грн.)

Визначення суми ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет

Механізм обчислення ПДВ базується на співставленні сум податкового зобов'язання і сум податкового кредиту.

Податкове зобов'язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

 Отже, орієнтуючись на вихідні дані розрахуємо суму ПДВ до сплати в бюджет:

ПЗ – ПК = 224500 – 17870 = 206630 (грн.)

Сума до сплати до бюджету в податковій декларації з податку на додану вартість відображається в ІІІ розділі в рядку 25. 1.

Особливості заповнення декларації з податку на прибуток підприємства.

Декларація з податку на прибуток підприємства є основною складовою податкової звітності, у якій платник зазначає своє податкове зобов’язання з податку. Процес її заповнення з прийняттям Податкового кодексу України дещо спростився у зв’язку із гармонізацією податкового та бухгалтерського обліку з податку, однак на практиці залишився трудомістким та складним.

Специфіка нової декларації полягає в тому, що вона набула значно більшого інформаційного характеру, що з одного боку полегшує здійснення податкового контролю, а з іншого – збільшує кількість часу, який потрібний платнику для її заповнення та подання, а представникам податкового відомства – на перевірку. Наведемо приклад. Відомо, що великі та середні платники зобов’язані подавати декларацію з прибутку в електронному вигляді (відповідно до консультації Міндоходів у Єдиній базі податкових знань у підкатегорії 135. 02 у прийнятті паперової версії звітності таким платникам відмовлять). Однак документи, що не мають затвердженого електронного формату (стандарту), наприклад, копії документів, які підтверджують наявність заборгованості (договори купівлі-продажу, рішення суду тощо) до додатка СБ (врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості), потрібно подавати до контролюючих органів окремо, у порядку, передбаченому для подання декларації в паперовому вигляді (консультація Міндоходів у підкатегорії 135. 03 БЗ).

Є і певні суперечності із нормами ПКУ. Це може викликати труднощі та різностороннє трактування платниками норм ПКУ при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємства. У зв’язку з цим авторським колективом було окреслено алгоритм заповнення декларації, в якому крок за кроком розкрито зміст та особливості заповнення кожного рядка загальної частини декларації та охарактеризовано основні зміни щодо додатків до неї.

Платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 млн грн, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до контролюючих органів за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків.

Декларація з податку на прибуток підприємства відповідно до ст. 49 ПКУ подається до податкових органів такими способами:

• особисто або через уповноважену на це особу;
• поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання декларації) ;
• в електронній формі з дотриманням умов про реєстрацію електронного підпису підзвітних осіб у порядку, встановленому законодавством (при цьому роздруковані оригінали декларації на паперових носіях подавати не потрібно).

Проте платники податків, які належать до великих та середніх підприємств, зобов’язані подавати податкові декларації в електронному вигляді (п. 49. 4 ст. 49 ПКУ). У прийнятті паперової версії звітності таким платникам відмовлять (консультація Міндоходів у Єдиній базі податкових знань у підкатегорії 135. 02).

Зазначимо, що платник податку на прибуток разом з податковою декларацією подає квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації. До складу річної фінансової звітності входять (ч. 2 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» та п. 1 розд. II НП (С) БО 1) :

форма № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)»

форма № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)»

форма № 3 «Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)»

форма № 3-н «Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)»

форма № 4 «Звіт про власний капітал»

форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності»

форма № 6 «Додаток до Приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами».

Обов’язок подавати разом із податковою декларацією фінансову звітність з одного боку, забезпечує вищий рівень контролю. А з іншого, ураховуючи той факт, що існують розбіжності між податковим та обліковим прибутками, провести повноцінну перевірку, порівнюючи показники податкової і фінансової звітності, неможливо.

Розрахуємо суму податку на прибуток ТОВ «Полісся»

Ставка податку на прибуток становить 18%. Щоб визначити суму податку необхідно:

(Доходи – Витрати) *18%

(1122500-89350) *18% =185967 (грн.)

Сума податку на прибуток в податковій декларації відображається в рядку 16.

Отже, нова форма податкової декларації є досить непростою для декларування податку на прибуток підприємства. Вважаємо, що подальші наукові розробки та практичні надбання стануть поштовхом для напрацювання пропозицій щодо удосконалення як алгоритму розрахунку податку, так і структури податкової декларації з її суттєвим спрощенням внаслідок цього.

 

Отже, для визначення суми ПДВ необхідно від податкових зобов’язань відняти податковий кредит.

Податкове зобов'язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Після проведених розрахунків сума ПДВ, яку необхідно сплатити ТОВ «Полісся» до бюджету становить 216730 грн.

Декларація з податку на прибуток підприємства є основною складовою податкової звітності, у якій платник зазначає своє податкове зобов’язання з податку. Процес її заповнення з прийняттям Податкового кодексу України дещо спростився у зв’язку із гармонізацією податкового та бухгалтерського обліку з податку, однак на практиці залишився трудомістким та складним.

Ставка податку на прибуток становить 18%.

ТОВ «Полісся» повинно сплатити податок на прибуток в сумі 195057 грн.

Отже, нова форма податкової декларації є досить непростою для декларування податку на прибуток підприємства. Вважаємо, що подальші наукові розробки та практичні надбання стануть поштовхом для напрацювання пропозицій щодо удосконалення як алгоритму розрахунку податку, так і структури податкової декларації з її суттєвим спрощенням внаслідок цього.

 

1. Податковий кодекс України.ЗУ»Про бухгалтерський облік та фінансову звітність від 16.07.1999 р.
2. НП (С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».
3. Гармонізація податкового та бухгалтерського обліку в контексті оподаткування прибутку підприємств в Україні.
4. http://pidruchniki.com/1409070555191/ekonomika/poryadok_viznachennya_sum...