+3 8(066) 185-39-18
fтоварів (робіт, послуг) без ПДВ і сама сума ПДВ (сума податкового кредиту), які зафіксовані в книзі обліку придбання товарів (робіт, послуг) за звітний період, заносяться у податкову декларацію з ПДВ. При цьому сума податкового кредиту з ПДВ за звітний період відображається по рядку 17 Декларації з ПДВ. Щоб визначити суму податку, яка підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, треба від суми податкового зобов’язання відняти суму податкового кредиту (р.9 – р.17 Декларації з ПДВ). У разі одержання позитивного значення - платник податку зобов’язаний сплатити ПДВ не пізніше двадцятого числа місяця, що настає за звітним. Якщо буде одержано відємне значення, то така сума підлягає відшкодуванню платнику податку з Державного бюджету України протягом місяця, наступного після подачі декларації. Необхідно зауважити, що відємні суми, одержані платником у минулому періоді, будуть зменшувати податкове зобов’язання платника у звітному періоді. Підставою для отримання відшкодування є дані тільки податкової декларації за звітний період. За бажанням платника податку сума бюджетного відшкодування може бути повністю або частково зарахована в рахунок майбутніх платежів з цього податку. Таке рішення платника податку відображається в податковій декларації.
Поиск
Фінанси підприємств
Предмет:
Тип работы:
Навчальний посібник
К-во страниц:
179
Язык:
Українська
Податкові періоди. Для платників податку, в яких обсяг оподаткованих операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю. Платники податку, що мають обсяг операцій з продажу менший, ніж 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, можуть застосовувати за своїм вибором податковий період, що дорівнює календарному місяцю або кварталу. Заяву про своє рішення з цього питання платник податку подає органу державної податкової служби за один місяць до початку календарного року.
-3-
Прямі податки – це податки, які встановлюються безпосередньо до об’єкту оподаткування, доходу чи майна, за певними ставками. Прикладом прямих податків можуть бути податок на прибуток, податок з власників транспортних засобів, податок на доходи фізичних осіб, комунальний податок, податок на землю та ін. Найвагомішим серед них є податок на прибуток, оскільки він забезпечує велику частку в доходах державного бюджету.
Платниками податку на прибуток є суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України так і за її межами.
Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення скоригованого волового доходу звітного періоду на суму валових витрат і амортизаційних відрахувань.
Валовий дохід – це загальна сума доходу підприємства від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами.
Скоригований валовий дохід визначається шляхом виключення із валового доходу сум доходів, які включаються до п.4.2. Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”. До них, зокрема, відносяться: суми ПДВ, отримані (нараховані) підприємством на вартість продажу товарів, суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду як компенсація прямих витрат або збитків, понесених підприємством в результаті порушення його прав та інтересів, суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів, що мають бути повернуті підприємству з бюджетів, суми одержаного підприємством емісійного доходу та ін.
Валові витрати – це сума будь-яких витрат підприємства у грошовій, матеріальній та нематеріальній формах, які здійснюються з метою проведення власної господарської діяльності. Разом з тим, законодавчо визначений цілий ряд витрат, які не включаються до складу валових витрат підприємства (ст.5.3. Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”).
Амортизаційні відрахування – це суми, одержані внаслідок проведення на підприємстві амортизації основних фондів і нематеріальних активів.
Сума податкового зобов’язання з податку на прибуток визначається шляхом застосування до суми оподатковуваного прибутку ставки податку на прибуток. Необхідно зазначити, що сума податкового зобов’язання зменшується на суму фактично сплачених підприємством торгових патентів (ст.16.3. Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”).
Ставки податку.
1. Основна ставка – 25% від об’єкта оподаткування.
2. Доходи нерезидента оподатковуються за ставкою 15% від їх суми, крім доходів нерезидентів від фрахту у зв’язку із здійсненням міжнародних перевезень (вони оподатковуються за ставкою 6%).
3. Доходи, одержані від страхування і перестрахування життя, оподатковуються за ставкою 3% валового доходу страхової організації, а за умови дострокового розторгнення договору про страхування життя – 6% валового доходу.
4. Прибуток від реалізації інноваційного продукту оподатковується в розмірі 50% від чинної ставки протягом перших трьох років після державної реєстрації продукції як інноваційної.
Терміни сплати податку на прибуток. Податок на прибуток сплачується щоквартально. Підприємство зобов’язане подати до податкового органу за місцем реєстрації декларацію протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу або 60 календарних днів після закінчення року. Податок на прибуток сплачується у бюджет не пізніше 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації.
-4-
До майнових і ресурсних платежів відносяться: плата (податок) за землю, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на нерухоме майно (нерухомість), збір за спеціальне використання природних ресурсів (лісовий податок, плата за воду, плата за корисні копалини), збір за забруднення навколишнього середовища.
Плата (податок) за землю. Платниками податку є власники землі