Умови забезпечення та чинники впливу на якість аудиторських послуг

- Для надання послуг після закінчення терміну чинності Свідоцтва про відповідність системи контролю якості аудиторські фірми та аудитори, наведені в попередньому пункті, повинні отримати підтвердження Аудиторською палатою України відповідності системи контролю якості аудиторських послуг вимогам ПНПКЯ 1.

- Уповноважені контролери, які проводять зовнішні перевірки систем контролю якості аудиторських фірм і аудиторів, повинні мати чинний сертифікат аудитора України, досвід роботи в аудиторській діяльності не менше як п’ять років, свідоцтво про проходження тематичного навчання та тестування з питань проведення зовнішніх перевірок в Аудиторській палаті України.

- Підбір контролерів для виконання зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських фірм та аудиторів має проводитися за об'єктивною процедурою, спрямованою на забезпечення відсутності конфлікту інтересів між контролерами й аудиторською фірмою або аудитором, що перевіряється.

- За умови отримання аудиторською фірмою та аудитором за результатами зовнішньої перевірки системи контролю якості підтвердження відповідності його системи вимогам ПНПКЯ 1 йому видається відповідне Свідоцтво АПУ, термін чинності якого становить п’ять років.

- Комітет з контролю якості здійснює постійний моніторинг, готує й подає Комісії АПУ з контролю якості щорічний звіт про функціонування системи забезпечення якості. [2]

Узагальнені результати функціонування системи забезпечення якості аудиторських послуг оприлюднюються на сайті АПУ один раз на рік, що забезпечує публічність і доступність інформації.

Для виконання своїх повноважень щодо організації системи забезпечення якості та дотримання інших норм Закону, АПУ здійснює контроль аудиторської діяльності в Україні за такими напрямами:

1. Дотримання аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Закону щодо:

- Обмеження переліку послуг, які можуть надавати аудиторські фірми та аудитори відповідно до професійних стандартів.

- Відповідності критеріям для надання статусу аудитора або аудиторської фірми.

- Відповідальності аудиторських фірм та аудиторів.

- Інших норм Закону, рішень АПУ, які регулюють діяльність аудиторських фірм та аудиторів.

2. Дотримання аудиторськими фірмами та аудиторами вимог професійних стандартів аудиту, затверджених АПУ.

3. Дотримання аудиторськими фірмами та аудиторами вимог професійної етики, в тому числі незалежності.

4. Дотримання аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг».

Заходи впровадження та функціонування системи забезпечення якості аудиторських послуг

Для впровадження та функціонування системи забезпечення якості аудиторських послуг в Україні АПУ здійснює переклад, затверджує й забезпечує видання професійних стандартів, їх актуалізацію з урахуванням щорічних змін і доповнень, а також впровадження стандартів у практику: сприяє підготовці й виданню навчальної та науково-методичної літератури з питань аудиторської діяльності; проводить науково-практичні конференції з питань аудиторської діяльності; організовує обмін національним і міжнародним досвідом; організовує та проводить постійне удосконалення професійних знань практикуючих аудиторів; створює комісії АПУ, організовує й забезпечує їх роботу за всіма напрямами забезпечення якості аудиторських послуг за затвердженим щорічним планом роботи; приймає рішення щодо забезпечення дотримання аудиторами та аудиторськими фірмами вимог Закону, професійних стандартів та етики, незалежності аудиторів при проведені ними аудиторських перевірок та організації контролю якості аудиторських послуг; оприлюднює інформацію про функціонування системи забезпечення якості аудиторських послуг в Україні.

Зовнішні перевірки систем контролю якості

аудиторських фірм та аудиторів.

Основним напрямом забезпечення якості аудиторських послуг в Україні є контроль їх якості. Системи контролю якості аудиторських послуг формуються кожною аудиторською фірмою та аудитором в Україні.

Аудиторські фірми та аудитори зобов’язані розробити і впровадити в свою практику таку систему контролю якості, яка б забезпечувала обґрунтовану впевненість у тому, що сама аудиторська фірма і аудитор та їх персонал діють відповідно до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (далі – МСА), Кодексу етики професійних бухгалтерів та законодавчих і нормативних вимог, що регулюють аудиторську діяльність, а висновки (звіти), що надаються аудиторською фірмою і аудитором, відповідають умовам завдання.

Відповідно до МСА система контролю якості аудиторських послуг включає:

- відповідальність керівництва за організацію контролю якості на фірмі;

- етичні вимоги;

- прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом і виконання специфічних завдань;

- людські ресурси;

- виконання завдання;

- моніторинг. [6]

Усі елементи контролю якості взаємозалежні. Щодо кожного з наведених елементів мають бути встановлені політика та процедури контролю якості.

Відповідальність за розробку, організацію, впровадження й підтримання ефективного функціонування системи контролю якості несе безпосередньо аудитор, який займається аудиторською діяльністю індивідуально як фізична особа в аудиторській фірмі – посадова особа, яка здійснює керівництво фірмою відповідно до законодавства та установчих документів.

АПУ організовує:

1. Проведення зовнішніх перевірок систем контролю якості.

2. Моніторинг з питань аудиторської практики.

3. Застосування додаткових процедур щодо забезпечення якості аудиторських послуг і дисциплінарних заходів за наслідками контролю.

4. Інформування суспільства про функціонування систем контролю якості аудиторських послуг в аудиторських фірмах та в аудиторів,