Органы и агенты валютного регулирования и валютного контроля, анализ условий импортных сделок

 

Основным документом, определяющим ключевые направления валютного контроля в стране, является Закон о валютном регулировании и валютном контроле. В законе определены основы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и порядок ее осуществления в Российской Федерации.

Согласно статье 22 этого Закона валютный контроль осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля. 

 

Таблица 1

Органы и агенты валютного контроля

 

Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации. 

Центральный банк Российской Федерации осуществляет контроль за валютными операциями кредитных организаций и валютных бирж.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентов и нерезидентов, которые не являются кредитными организациями и валютными биржами, возложен на федеральные органы исполнительной власти. К ним относятся:

• Федеральная таможенная служба (ФТС)

• Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор).

Для осуществления своих функций органы и агенты валютного контроля наделены широкими правами, которые закреплены в статье 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: 

- проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; 

- запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для предоставления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. 

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: 

- выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 

- применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. 

В целях осуществления валютного контроля органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой операции. 

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны: 

- осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 

- представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования. 

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий. Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. 

 

 

Заимствование иностранной валюты, как правило, производится на основании кредитного договора, в соответствии с которым банк принимает на себя обязательства предоставить заемщику кредит, а заемщик - возвратить впоследствии полученную денежную сумму и уплатить проценты.

Кредитный договор должен заключаться в письменной форме. Если в договор включены условия о залоге недвижимости, то он подлежит нотариальному удостоверению и государственной регистрации. Порядок ведения бухгалтерского учета валютных кредитов в каждом случае будет определяться условиями конкретного кредитного договора. Классификация кредитных сделок представлена в таблице 2.

 

Таблица 2

Классификация валютных кредитов

 

Банк может предоставить денежные средства клиенту в виде разового зачисления денежных средств на его банковский счет либо открыть заемщику кредитную линию. При открытии кредитной линии заключается договор, на основании которого клиент приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

а) общая сумма предоставленных заемщику денежных средств не превышает максимального размера, определенного в договоре («лимит выдачи»);

б) в период действия размер единовременной задолженности заемщика не превышает установленного ему данным договором лимита («лимит задолженности»).

Согласно ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» операции по получению валютных кредитов на любой срок от уполномоченных банков должны осуществляться без всяких ограничений.

Валютные операции, связанные с привлечением кредитов, совершаются только в безналичном порядке. Полученная иностранная валюта сначала зачисляется на транзитный валютный счет в уполномоченном банке, а затем переводится на текущий валютный счет. Для этой цели также могут быть использованы валютные счета, открытые заемщиком за пределами Российской Федерации. Кредитный договор вступает в силу со дня его подписания сторонами. Однако кредитные обязательства должны приниматься к бухгалтерскому учету в момент зачисления иностранной валюты на валютный счет.

Бухгалтерский учет расчетов по кредитным операциям ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Обобщенная информация об обязательствах по кредитам, полученным в иностранной валюте, формируется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Аналитический учет валютных кредитов организуется по их видам, кредиторам, типам валютных операций, кредитным договорам. Полученные данные используются, прежде всего, для контроля за правильным размещением кредитных ресурсов, своевременным возвратом долгов и соблюдением требований валютного законодательства.

Информация