+3 8(066) 185-39-18
fПредмет:
Тип работы:
Дипломна робота
К-во страниц:
137
Язык:
Українська
перенесення податкових збитків, не використаних для зменшення
податку на прибуток у звітному періоді.
За дебетом рахунку 17 «Відстрочені податкові активи» відображається сума перевищення податку на прибуток, що підлягає
сплаті в поточному звітному періоді, над витратами, пов'язаними з
нарахуванням податку на прибуток у поточному звітному періоді, за
кредитом - зменшення відстрочених податкових активів за рахунок
витрат, пов'язаних з нарахуванням податків на прибуток у поточному
звітному періоді.
Сума відстроченого податкового активу визначається згідно з
Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 «Податок на
прибуток». Аналітичний облік відстрочених податкових активів
ведеться за видами активів або зобов'язань, між оцінками яких для
відображення в балансі та з метою оподаткування виникла різниця.
Рахунок 17 «Відстрочені податкові активи» кореспондує
за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
54«Відстрочені податкові зобов'язання»54«Відстрочені податкові зобов'язання»
64«Розрахунки за податками і платежами»64«Розрахунки за податками і платежами»
74«Інші дходи»85«Інші затрати»
98 «Податок на прибуток»98«Податок на прибуток»
Рахунок 641 «Розрахунки за податками». За кредитом цього рахунка відображається перерахування податків, за дебетом - сплата, належні відшкодування з бюджету, списання тошо.
Кредитовий залишок за рахунком 641 «Розрахунки за податками» вказує на заборгованість підприємства за нарахованим, але не сплаченим податком з прибутку. У разі переплати цей рахунок має дебетовий залишок і відображається в балансі у складі дебіторської заборгованості за рахунками.
Рахунок 641 «Розрахунки за податками» кореспондує
за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
54«Відстрочені податкові зобов'язання»54«Відстрочені податкові зобов'язання»
31«Рахуки в банках»31«Рахунки в банках»
17«Відстрочені податкові активи»17«Відстрочені податкові активи»
74«Інші дходи»85«Інші затрати»
98 «Податок на прибуток»98«Податок на прибуток»
На рахунку 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» ведеться
облік суми податків на прибуток, які сплачуватимуться в наступних
періодах внаслідок виникнення тимчасової різниці між балансовою
вартістю активів або зобов'язань та оцінкою цих активів або
зобов'язань, яка використовується з метою оподаткування.
За кредитом рахунку 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом - зменшення відстрочених податкових зобов'язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов'язань.
Визначення суми відстроченого податкового зобов'язання
здійснюється згідно з П(С)БО 17 «Податки на прибуток». Аналітичний облік відстрочених податкових зобов'язань ведеться за видами активів або зобов'язань, між оцінками яких для відображення в балансі та цілей
оподаткування виникла різниця.
Рахунок 54 «Відстрочені податкові зобовязання» кореспондує
за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
64«Розрахунки за податками і платежами»64«Розрахунки за податками і платежами»
17«Відстрочені податкові активи»17«Відстрочені податкові активи»
98 «Податок на прибуток»85«Інші затрати»
98«Податок на прибуток»
На рахунку 98 «Податок на прибуток» ведеться облік суми
витрат з податку на прибуток, яка складається з поточного податку
на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і
відстроченого податкового активу і визначається відповідно до
Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на
прибуток». На цьому рахунку також ведеться облік відрахувань до Державного бюджету України від доходів за державними грошовими лотереями і податку на доходи від страхової діяльності.
За дебетом рахунку відображаються нараховані суми податку на
прибуток, відрахувань до Державного бюджету України від доходів
від проведення державних грошових лотерей і податку на доходи від
страхової діяльності, за кредитом - включення до фінансових
результатів на рахунку 79 «Фінансові результати».
Рахунок 98 «Податок на прибуток» кореспондує
за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
64«Розрахунки за податками і платежами»64«Розрахунки за податками і платежами»
17«Відстрочені податкові активи»17«Відстрочені податкові активи»
79 «Фінансові результати»79 «Фінансові результати»
54«Відстрочені податкові зобов’язання»54«Відстрочені податкові зобов’язання»
Первинними документами для нарахування податку на прибуток є розрахунки бухгалтерії. Перерахування податку на прибуток здійснюється на підставі платіжних доручень. Крім того, про сплату податків можуть свідчити виписки банку.
Аналітичний облік розрахунків по податку з прибутку ведеться згідно облікової політики підприємства. Синтетичний облік ведеться в журналі 3.
1.2.Методичні основи обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток
З 01.04.2011 р. набрав чинності Розділ III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України (далі ПКУ) від 02.12.2010 р. №2755-УІ [1], який передбачає дещо інше визначення прибутку до оподаткування. Це стосується складу доходів та витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування. Так, п. 137.1 ст. 137 ПКУ визначено, що дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. При цьому згідно з п. 8 П(С)БО 15 дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів)