Теоретичні та практичні аспекти аналізу фінансових результатів банку та вдосконалення методик аналізу ПАТ ”Альфа – Банк”

Тобто при аналізі фінансових результатів, варто оцінити не лише рівень дохідності, а й якість отриманих доходів. Для цього застосовують такі розрахункові показники: 

•середньоквадратичне відхилення дохідності, низьке значення якого вказує на високу якість доходів; 

•коефіцієнт варіації, високий рівень якого означає завищений ризик та нестабільну дохідність; 

•індекс нестабільності доходів, що відображає варіацію між дійсною та можливою дохідністю банку, зростання значення якого вказує на низьку якість доходів[13, c. 8]. 

Важливим аспектом удосконалення методики аналізу фінансових результатів банку може стати розрахунок наступного показника – рівень іншого операційного доходу (ІОД) відносно загальних активів (А) характеризує ступінь залежності фінансового стану банку від «нетрадиційних» доходів. Збільшення цього показника може свідчити про здорову диверсифікацію платних послуг або про хибне тяжіння до спекулятивних прибутків для покриття дефіциту основного процентного доходу банку[16, c. 318]. 

 

 , (3. 2)

 

де РІОД – рівень іншого операційного доходу; ІОД- інший операційний дохід; А – активи банку. 

 

Таблиця 3.2

Рівень іншого операційного доходу ПАТ’’Альфа-Банк’’ за період 01. 01. 2010-01. 01. 2012 рр. 

 

Отже, результати дослідження свідчать про те, що діяльність ПАТ’’Альфа-Банк’’ мало залежить від нетрадиційних доходів. Рівень іншого операційного доходу постійно знижується протягом періоду, що аналізується: з 20, 37% до 11, 74%. До складу інших операційних доходів ПАТ’’Альфа-Банк’’ належать агентські винагороди, доходи за продаж бланків векселів, винагороди за організацію інкасації та доходи від факторингових операцій з юридичними особами. Така ситуація є неоднозначною: з одного боку, банк не залежить від інших операційних доходів, проте це також може бути свідченням відсутності диверсифікації джерел доходів та високим ризиком банку. 

Варто здійснити і більш поглиблений аналіз витрат банку. Для оцінки рівня витрат важливо дослідити динаміку коефіцієнта, який характеризує співвідношення процентного і непроцентного чистого доходу, що розраховується за формулою[16, c. 259]: 

 

К = (Дн – Вн) : Мп, (3.3)

 

де Дн – непроцентні доходи; Вн – непроцентні витрати; Мп – процентна маржа банку. 

Значення розрахованого коефіцієнта необхідно порівняти зі світовими стандартами (48-67%). 

Аналітики ПАТ’’Альфа-Банк’’ для більш поглибленого аналізу прибутку можуть здійснити його факторний аналіз. Це дозволить з’ясувати, що призвело до зростання (скорочення) прибутку, та спрогнозувати фінансовий результат на декілька наступних періодів. 

Як уже зазначалося в Розділі 1 дуже важливими факторами, що обумовлюють суму прибутку до оподаткування, є: 

•обсяг капіталу банку; 

•рівень ефективності використання активів банку; 

•мультиплікативний ефект капіталу; 

•рентабельність доходу. 

Обсяг капіталу відображається у пасиві балансу банку. 

Рівень ефективності використання активів банку характеризує показник дохідності активів (Да), який розраховується як відношення доходів банку (Д) до сукупних активів (А) [16, c. 162]: 

 

 , (3. 4)

 

де   – дохідність активів;   – доходи банку;   – середні активи. 

Мультиплікатор капіталу – це показник максимальної здатності банку залучати депозити і видавати кредити чи розширювати ланку «депозит – позичка» в розрахунку на одну грошову одиницю свого капіталу, тобто мультиплікатор – це важіль управління банком структурою власного і залученого капіталу, за допомогою якого він повинен забезпечити потрібну структуру капіталу (співвідношення власного і залученого капіталу), тобто бажану збалансованість між капітальною базою (власним капіталом) і її можливостями залучення додаткових фінансових ресурсів[13, c. 8]. Мультиплікатор капіталу (Мк) визначається відношенням сукупних активів до балансового капіталу банку (К) : 

 

Мк = А / К (3. 5)

 

де Мк – мультиплікатор капіталу; А – активи банку; К – капітал банку. 

Рентабельність доходу (Rд) обчислюється відношенням прибутку до оподаткування (П) до доходу банку: 

 

Rд = П / Д (3.6)

 

де Rд – рентабельність доходу; П – прибуток до оподаткування; Д – доходи банку. 

Залежність прибутку від названих факторів характеризується чотирифакторною мультиплікативною моделлю: 

 

П = К • Да • Мк • Rд (3.7)

 

Факторний аналіз прибутку на основі даної моделі здійснюється за допомогою модифікованого методу ланцюгових підстановок і складається з таких елементів. 

Загальна зміна прибутку до оподаткування у звітному періоді (∆П) : 

 

∆П = П1- По, (3. 8)

 

де П1- прибуток звітного року; П0 – прибуток минулого року. 

Оцінка кількісного впливу факторів на відхилення за прибутком до оподаткування[13, c. 7]. : 

а) вплив зміни капіталу -  (3. 9) 

де (К – К0) – відхилення по капіталу; Да0 – дохідність активів у минулому році; Мк. 0 – мультиплікатор капіталу у минулому році; Rд0 – рентабельність доходу у минулому році; 

б) вплив зміни дохідності активів

 

  (3. 10)

 

де Да – дохідність активів звітного року; 

в) вплив зміни мультиплікатора капіталу -

 

  (3. 11)

 

де Мк – мультиплікатор капіталу звітного року; 

г) вплив зміни рентабельності доходу