Звітність підприємств

 

 

Форма № 1 ДФ – це відомість про суми виплачених доходів і утриманих сум прибуткового податку за квартал.

Вона заповнюється згідно з Порядком заповнення та подання юридичними особами всіх форм власності й фізичними особами – суб’єктами підприємницької діяльності Податкового розрахунку Ф №1ДФ.

Відповідно до пункту 1.2 зазначеного Порядку до податкових органів її подають:

-підприємства, установи, організації всіх форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи,

-фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, які виплачують доходи фізичним особам.

Також дія цього пункту поширюється і на фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, які є платниками єдиного податку, фіксованого податку.

Зазначені особи до Податкового розрахунку Ф №1ДФ заносять інформацію про всіх фізичних осіб, які перебували з ними  в трудових відносинах, незалежно від того, отримували громадяни  доход у звітному періоді чи ні, та засновників (громадян) господарських товариств, яким провадилися виплати у звітному періоді. Тобто необхідно подавати дані про всіх працівників по штату, за сумісництвом, а також працюючих за договорами цивільно-правового характеру.

 Також подаються дані про фізичних осіб – засновників, якщо їм виплачувалися доходи у звітному періоді, фізичних осіб, яким виплачувалася плата за оренду, поставку товарів, робіт, послуг, продаж акцій, різні види благодійності, матеріальної допомоги та будь-яких інших виплат.

З 16.06.2003 року з'явилася нова графа, що має назву „Сума нарахованого доходу (грн. коп.)”. Графу 4 „Сума утриманого прибуткового податку (грн. коп.)” розділено на дві графи: 4 „нарахованого (грн. коп.)” та 4а „перерахованого (грн. коп.)”. З метою збереження звичної нумерації граф нові графи мають нумерацію 3а („Сума нарахованого доходу”) та 4а („Сума утриманого прибуткового податку нарахованого”).

Тепер у Податковому розрахунку Ф №1ДФ зазначатимуться дані про всі нараховані та виплачені фізичним особам доходи. Згідно з п. 2.1 Порядку, відомості подаються юридичними особами та фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності незалежно від того, чи одержували громадяни у звітному періоді доходи, а саме про всіх фізичних осіб, які:

перебували з ними у трудових відносинах незалежно від того, чи одержували громадяни дохід у звітному періоді;

перебували з ними в цивільно-правових відносинах; 

отримували від них виплати у звітному періоді.

Зауважимо, що покупці товарів (робіт, послуг) теж вважаються особами, які перебувають з СПД у цивільно-правових відносинах. Проте це не означає, що на кожного з них треба подавати відомості. Зважаючи на назву останніх — „...про нараховані та виплачені фізичним особам суми доходів...”, Податковий розрахунок Ф №1ДФ потрібно подавати лише щодо осіб, яким передбачається нарахування і виплата доходу (у грошовій чи натуральній формі).

Податковий розрахунок Ф №1ДФ також подається на осіб, які хоча не перебувають з СПД ані у трудових, ані у цивільно-правових відносинах, однак одержують певні доходи у грошовій чи натуральній формі (компенсаційні виплати, вихідна допомога звільненим працівникам, дивіденди засновникам тощо),

У графі За відображається дохід за звітний квартал, нарахований фізичній особі. Нарахований прибутковий податок на суму доходу, вказану у графі 3а, зазначається у графі 4а. 

Змінами, внесеними Наказом №164, розширено Довідник ознак доходів у додатку до Порядку новою ознакою доходу. Якщо підприємець надасть квитанцію про сплату авансових внесків з прибуткового податку, або патент про сплату фіксованого податку (якщо він перебуває на загальній системі оподаткування), або свідоцтво про сплату єдиного податку (якщо це підприємець-спрощенець), то щодо таких осіб прибутковий податок у джерела виплати не утримується. Якщо ж підприємець таких документів не подає, то у джерела виплати прибутковий податок утримується за ставкою 15% (з 2007-го року) у графі 5 вказується відповідна ознака доходу. 

Вартим уваги є доповнення пп. 2.6.12 Порядку новим абзацом,  відповідно до якого „у разі регулярнішої виплати заробітної плати (без затримки) заробітна плата, що виплачується у встановлені строки в наступному місяці, повинна бути відображена у відомостях за той період, у який входить попередній місяць, у якому заробітну плату було нараховано”. У пп. 2.6.12 Порядку щодо заповнення Податкового розрахунку Ф №1ДФ у разі регулярної виплати зарплати наведено приклад, в якому зазначено, що „до відомостей за І квартал включається заробітна плата за січень (нарахована у січні та виплачена у лютому), за лютий (нарахована у лютому та виплачена у березні), за березень (нарахована у березні та виплачена у квітні”. Отже, якщо на підприємстві зарплата виплачується у встановлені строки (регулярно), то незважаючи на те, що (аналізуючи приклад) нарахована в березні зарплата виплачується лише у квітні, про неї вказуватиметься у графі 3 „Сума виплаченого доходу (грн. коп.)” Податкового розрахунку Ф №1ДФ за І квартал.

Якщо ж зарплата виплачується нерегулярно, частинами за попередні періоди, у графі 3 треба вказати нараховану частину доходу за фактом виплати і утримання прибуткового податку.

У графі 2 “Ідентифікаційний номер” відображається десяти розрядний