+3 8(066) 185-39-18
fзміну фінансового результату від операційної діяльності. Вихідні дані для аналізу представити у вигляді табл. 3.
Таблиця 3
Вихідні дані для аналізу впливу факторів на фінансовий результат від
операційної діяльності
№ з/пПоказникиПопередній періодЗвітний період в оцінці попередньогоЗвітний період
1Чистий дохід88189699, 810750, 4
2Собівартість реалізованої продукції62286850, 88366, 1
3Адміністративні витрати4, 24, 625, 8
4Витрати на збут25, 728, 2733, 2
Фінансовий результат від основної діяльності2560, 12816, 112345, 3
5Інші операційні доходи1222, 4-1527, 4
6Інші операційні витрати10873-471, 2
Фінансовий результат від операційної діяльності2695, 2-3401, 5
ФР від ос. д-ті поп = 8818 – 6228 – 4, 2 – 25, 7 = 2560, 1 т. грн.
ФР від ос. д-ті зв = 10750, 4 – 8366, 1 – 5, 8 – 33, 2 = 2345, 3 т. грн.
Іq = 51, 2/46, 6 = 1, 1
Розрахуємо вплив факторів на зміну величини прибутку від операційної діяльності:
- зміна собівартості реалізованої продукції
ΔСрп = Срп зв – Срп зв в оцінці попер = 8366, 1 – 6850, 8 = 1515, 3 т. грн.
ΔФР (Срп) = -ΔСрп = -1515, 3 т. грн.
- зміна адміністративних витрат
ΔАВ = АВ зв – АВ зв в оц попер = 5, 8 – 4, 62 = 1, 18 т. грн.
ΔФР (АВ) = -ΔАВ = -1, 18 т. грн.
- зміна витрат на збут
ΔВзб = Взб зв – Взб зв в оц попер = 33, 2 – 28, 27 = 4, 93 т. грн.
ΔФР (Взб) = -ΔВзб = -4, 93 т. грн.
- зміна оптових цін на продукцію
ΔФР (ОЦ) = ЧД зв – ЧД зв в оц. попер = 10750, 4 – 9699, 8 = 1050, 6 т. грн.
- зміна обсягу реалізації
Δ% РП = Срп зв в оц. попер / Срп попер *100 – 100 = 6850, 8/6228*100 – 100 = 10%
ΔФР (РП) = ФР попер * Δ% РП/100 = 2560, 1*10/100 = 256, 01 т. грн.
- наявність асортиментних та структурних зрушень і зміна якості продукції
ΔФР 3-х факторів = ФР осн. діял зв в оц. попер – ФР осн. діял попер = 2816, 11 – 2560, 1 = 256, 01 т. грн.
ΔФР ас. зр. = ΔФР 3-х факторів – ΔФР (РП) = 256, 01 – 256, 01 = 0 т. грн.
- зміна інших операційних доходів
Δ ФР (ІОД) = ІОД звітн – ІОД поперед = 1527, 4 – 1222, 4 = 305 т. грн.
- зміна інших операційних витрат
Δ ІОВ = ІОВ звітн – ІОВ поперед = 471, 2 – 1087, 3 = -616, 1 т. грн.
Δ ФР (ІОВ) = – Δ ІОВ = 616, 1 т. грн.
Перевірка:
1) ФР осн д-ті зв – ФР осн д-ті поп = ∑ΔФР
2345, 3 – 2560, 1 = -1515, 3 – 1, 18 – 4, 93 + 1050, 6 + 256, 01 = -214, 8 тис. грн.
2) ФР опер д-ті зв – ФР опер д-тіпоп = ∑ΔФР + Δ ФР (ІОД) – Δ ФР (ІОВ)
3401, 5 – 2695, 2 = -214, 8 + 305 + 616, 1 = 706, 3 тис. грн.
1.4 Результати розрахунків впливу факторів зводимо до табл. 4
Таблиця 4
Вплив факторів на фінансовий результат від операційної діяльності
№ з/пФактори впливуВплив на фінансовий результат від операційної діяльності
абсол. У%
1Збільшення (зменшення) собівартості реалізованої продукції-1515, 3-56, 22
2Збільшення (зменшення) адміністративних витрат-1, 18-0, 044
3Збільшення (зменшення) витрат на збут-4, 93-0, 18
4Збільшення (зменшення) оптових цін на продукцію1050, 638, 98
5Збільшення (зменшення) обсягу реалізації256, 0110
6Зміна асортименту та якості продукції, що випускається00
7Збільшення (зменшення) інших операційних доходів30511, 32
8Збільшення (зменшення) інших операційних витрат616, 122, 86
разом706, 3
Щоб розрахувати вплив на фінансовий результат від операційної діяльності у відсотках скористуємося формулою:
Δ ФРі% = Δ ФРі /ФРпопер*100
Δ ФР1% = Δ ФР1/ФРпопер*100 = -1515, 3/2695, 2*100 = -56, 22%, всі дані заносимо в останній стовпчик.
Отже, за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції прибуток зменшився на 1515, 3 т. грн. (56, 22%). Збільшення адміністративних витрат викликало зменшення прибутку на 1, 18 т. грн. (0, 044%). Збільшення витрат на збут зменшило прибуток на 4, 93 т. грн (0, 18%). Збільшення оптових цін на продукцію призвело до збільшення прибутку на 1050, 6 т. грн (38, 98%). Зміна обсягу реалізації на 10% вплинула на збільшення прибутку на 256, 01 т. грн. Збільшення інших операційних доходів призвело до збільшення прибутку на 305 т. грн. (11, 32%). А скорочення інших операційних витрат призвело до збільшення прибутку на 616, 1 т. грн, а це 22, 86%.
1.5 Визначити можливі резерви збільшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування (табл. 5). Резервами зростання прибутку є фактори, які негативно вплинули на його розмір
Таблиця 5
Зведення резервів можливого збільшення фінансового результату до оподаткування у звітному періоді
Назва резервівСума, тис. грн.
1. Збільшення обсягу продукції (табл. 4) -
2. Зниження собівартості реалізованої продукції (табл. 4) 1515, 3
3. Зниження адміністративних витрат (табл. 4) 1, 18
4. Зниження витрат на збут (табл. 4) 4, 93
5. Зниження інших операційних витрат (табл. 4) -
6. Зрушення в асортименті та якості продукції (табл. 4) 0
7. Зниження витрат від участі в капіталі (форма 2, р. 2255) 0, 7
8. Зниження фінансових витрат (форма 2, р. 2250) -
9. Зменшення витрат від іншої діяльності (форма 2, р. 2270) -
Загальний резерв збільшення фінансового результату до оподаткування1522, 11
Отже, можливе збільшення фінансового результату до оподаткування складає 1522, 11 т. грн. Воно буде отримане за рахунок зниження собівартості продукції на 1515, 3 т. грн, витрат на збут на 4, 93 т. грн., адміністративних витрат на 1, 18 т. грн. і витрат від участі в капіталі на 0, 7 т. грн.