Предмет:
Тип роботи:
Конспект заняття
К-сть сторінок:
89
Мова:
Українська
робочих документів, оформлені на паперових носіях, нумерують олівцем у нижньому правому куті й скріплюються у швидкозшивачі відповідно до кожного робочого документа.
При проведенні вибіркової перевірки документують наступну інформацію:
- опис формування вибірки;
- перелік перевіреної документації;
- проведені аналітичні процедури;
- знайдені порушення і їхня оцінка.
- При проведенні суцільної перевірки документуються:
- перелік перевіреної документації;
- проведені аналітичні процедури;
- знайдені порушення і їх оцінка.
- Крім того, обов'язковій перевірці і документуванню підлягають:
- оцінка ступеня надійності контрольного середовища - оцінка внутрішнього контролю аудируємої особи;
- події після звітної дати;
- застосовність допущення безперервності діяльності (крім кредитних організацій);
- умовні факти господарської діяльності.
За результатами аудиту розділів бухгалтерського обліку формується висновок про вірогідність перевірених розділів і бухгалтерської звітності в цілому.
Всі аудиторські докази, що як увійшли, так і не ввійшли у звіт за результатами аудиторської перевірки, включаються в "Справу клієнта", як і чорнові записи, здійснювані під час перевірки. У них вказуються реквізити об'єкта перевірки (найменування аудируємої особи, період перевірки), дата заповнення й підпис аудитора, що їх склав.
Після проведення всіх необхідних процедур перевірки аудитор повинен оцінити повноту і якість виконання всіх пунктів плану і програми перевірки, провести систематизацію і аналітичний огляд результатів перевірки. Систематизація результатів перевірки складається у викладанні отриманих результатів у певній послідовності, наприклад по розділам (облік основних засобів, матеріальних запасів і т.д.), а всередині - за аналітичними і іншими ознаками. Виділяються найбільш істотні зауваження: невірні записи на рахунках, порушення податкового законодавства, відсутність записів на рахунках і ін. Систематизацію проводить керівник перевірки.
Аналіз результатів перевірки дозволяє встановити:
- загальний рівень облікової політики, прийнятої клієнтом;
- правильність ведення обліку по окремим розділам і рахункам;
- дотримання податкового законодавства;
- фінансовий стан клієнта.
Підготовка звіту за результатами аудиторської перевірки
Звіт складається за результатами аудиторської перевірки на основі висновків аудиторів по кожному розділу аудиторської програми, документально відбитих у робочих документах.
Подання звіту клієнтові включає два етапи:
- попереднє подання звіту, схваленого контролером якості, для узгодження з посадовими особами (головним бухгалтером, керівником аудируємої особи й ін.) інформації, наведеної у звіті, заперечення що виникають при цьому або доповнення можуть бути враховані аудитором при формуванні кінцевого варіанта звіту;
- подання остаточного варіанта звіту з урахуванням оцінки внесених аудируємою особою виправлень у дані бухгалтерського обліку і звітності.
Остаточний варіант звіту повинен бути підготовлений у ті ж строки (якщо інше не передбачено в договорі на надання аудиторських послуг), що й аудиторський висновок. Звіт підписується всіма фахівцями, які беруть участь у перевірці, керівником аудиторської фірми, реєструється в журналі реєстрації вихідних документів і направляється аудируємій особі. У випадку передачі звіту аудируємій особі шляхом поштового відправлення в "Справу клієнта" підшивається копія опису відправленої кореспонденції з позначкою поштового відділення, при передачі з кур'єром у "Справу клієнта" підшивається копія звіту з позначкою аудируємої особи про прийняття.
Підготовка й затвердження аудиторського висновку
Аудиторський висновок формується відповідно до вимог МСА і внутріфірмового стандарту.
Аудиторський висновок підписується керівником аудиторської фірми і керівником перевірки, вказується номер сертифікатів, дата і орган, що їх видав, реєструється в журналі реєстрації вихідних документів і направляється клієнту.
У випадку передачі аудиторського висновку клієнту шляхом поштового відправлення в "Справу клієнта" підшивається копія опису відправленої кореспонденції з позначкою поштового відділення. У випадку передачі з кур'єром в "Справу клієнта" підшивається копія аудиторського висновку з оцінкою аудируємої особи про прийняття.
Формування "Справи клієнта", аудиторського висновку
і звіту за результатами аудиторської перевірки
При формуванні "Справи клієнта" необхідно мати на увазі наступне:
1. Кожний документ справи повинен:
бути однозначно ідентифікований відносно клієнта, що перевіряється, звітного періоду, розділу перевірки відповідно до загального плану;
містити підписи виконавця і того, хто перевіряє;
мати дату заповнення.
2. Пакет заповнених форм включає нефіксоване число форм і затверджується керівником перевірки в ході конкретного аудиту.
Внутріфірмовий контроль формування справ на відповідність внутріфірмовим стандартам проводиться відповідно до внутріфірмового стандарту.
Перевірку справ здійснюють в наступному порядку:
співробітники (керівники груп) представляють на перевірку оформлені належним чином справи, що включають аудиторський висновок, звіт за результатами аудиторської перевірки, робочі звіти, заповнені форми внутріфірмових стандартів і іншу документацію;
керівник аудиторської фірми (керівник перевірки) розглядає представлені робочі документи протягом 3 робочих днів, дає зауваження і рекомендації;
після внесення виправлень співробітники (керівники груп) представляють на повторну перевірку виправлені робочі документи разом з вихідними;
керівник аудиторської фірми (керівник перевірки) перевіряє виправлений варіант робочих документів протягом 2 робочих днів.
Результати проведеної перевірки керівник аудиторської фірми (керівник перевірки) відображає в робочому документі. Також за результатами поточного і наступного контролю якості заповнюються робочі документи, форми яких можуть бути представлені у внутріфірмовому стандарті.
Архівування документів аудиторської перевірки
По закінченні аудиторської перевірки вся робоча документація, аудиторський звіт і висновок комплектуються в окрему папку в порядку ідентифікаційних номерів, що здається на зберігання відповідальному працівнику аудиторської фірми, призначеному наказом керівника. При цьому необхідно переконатися, що всі робочі документи оформлені акуратно, на паперових носіях і засобах, що забезпечують збереження записів не менше 5 років, а інформація, що утримується в них, однозначна і легко читається.
Робоча документація підлягає зберіганню в аудиторській фірмі не менш 5 років з моменту закінчення перевірки в спеціально