Луганська фірма «Агрохім»

Витрати, пов'язані з проведенням такої перевірки,  покладаються на учасника, на вимогу якого проводиться аудиторська перевірка.

 

Організаційна структура ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

Таблиця 2.1

 

Таблиця 2.2

Склад і структура товарної продукції ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

У структурі 2010 року найбільшу частку займали добрива та сполуки – 66,61%, у 2011 році та 2012 році на першому місці зосталися будівлі і споруди – 73,99% та  72,71% відповідно. Даний показник відображає те, що основним видом продукції ТОВ «Луганська фірма «Агрохім» є добрива та сполуки.

За 2010-2012 роки друге місце займають пестициди та інші агрохімічні продукти, третє – інші непродовольчі товари.

Основні засоби є дуже важливими для здійснення господарської діяльності підприємства. Розглянемо структуру основних засобів ТОВ «Луганська фірма «Агрохім» у таблиці 2.3

Таблиця 2.3

Аналіз складу, динаміки і структури основних засобів ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

У структурі 2010 року найбільшу частку займали будівлі та споруди – 25,87%, у 2011 році та 2012 році на першому місці зосталися будівлі і споруди – 57,1% та  61,02% відповідно. Незмінними залишилася тільки вартість земельних ділянок у 2011 та 2012 році – 153793,72 грн. 

Варто зазначити, що саме основні засоби є найважливішою складовою ведення господарювання на землі.

 

Таблиця 2.4

Аналіз трудових ресурсів ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

Згідно з даними таблиці 2.3 можна констатувати, що  загальна чисельність працівників у 2012 році в порівнянні  з 2010 роком зменшилась на 6 чоловік.

Переважну кількість робочих місць у  ТОВ «Луганська фірма «Агрохім» займають чоловіки. У 2012 році цей показник сягнув – 71,7%.

 

Оборотні кошти – це засоби виробництва, які беруть участь тільки в одному виробничому циклі, в ході якого повністю переносять свою вартість на вартість готової продукції.

Оборотні фонди – це грошовий вираз предметів праці, які знаходяться на стадії виробничих запасів і незавершеного виробництва, які беруть участь лише в одному циклі виробництва і повністю переносять свою вартість на знов створену продукцію.

Знаючи, що в створенні додаткової вартості беруть участь лише оборотні фонди, а фонди обігу лише обслуговують цей процес, важливим моментом є визначення структури оборотних коштів. 

Під структурою оборотних коштів розуміють співвідношення окремих елементів в загальному обсязі оборотних коштів, виражені у відсотках до підсумку.

Одним з найважливіших показників ефективності, що характеризує швидкість оборотності оборотного капіталу є коефіцієнт оборотності оборотного капіталу, який розраховується як ділення виручки від реалізації продукції до середньорічної вартості оборотного капіталу.

Зворотну величину коефіцієнта оборотності називають коефіцієнтом завантаження оборотного капіталу, який характеризує його суму, що доводиться на одну гривну реалізованої продукції.            

 

Таблиця 2.5 

Показники оборотності оборотних коштів ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

*Середньорічний залишок оборотних коштів =((усього оборотних активів на початок року+витрати майбутніх періодів на поч. року) + (усього оборотних активів на кінець року+витрати майбутніх періодів на кінець року))/2.

2010=(35121+41742)/2=38431,5;  

2011=(41742+26590)/2=34166; 

2012=(26590+30970)/2=28780.

 

Висновки: найбільший коефіцієнт оборотності оборотних коштів складає 6,7 тис.грн. у 2012р., порівняно до 2011 року він знизився на 19,22%; найбільший коефіцієнт закріплення засобів  в обороті складає 0,28 тис.грн у 2010р., у 2012 році він зменшився на 0,13, тобто на 46,4%. Тривалість 1 обороту у 2012 році, порівняно з 2010 зменшилась з 102 до 54,48 днів. Коефіцієнт оборотності виробничих запасів та готової продукції у звітному році, в порівнянні з базовим, знизився на 13,11%, що складає 170,1 тис.грн.

 

Таблиця 2.6

Склад і структура оборотних коштів ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

Висновки: найбільшу питому вагу в структурі оборотних коштів за 2010 рік займає дебіторська заборгованість  56,47%, найменшу – незавершене виробництво 0,002%; у 2011р. найбільша питома вага приходиться на товари 49,64%,  найменша  - витрати майбутніх періодів 0,07%; та у 2012р. найбільша ПВ – на дебіторську заборгованість 40,77%, найменша – витрати майбутніх періодів 0,055%. Значне збільшення ПВ в 2012р. у порівнянні з 2010р. припадає на товари – 13,92%; значне зменшення має дебіторська заборгованість по розрахунках – -15,7%.

Таблиця 2.7 

Показники ефективності використання оборотних коштів ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

Висновки: фондовіддача оборотних коштів у 2012 році в порівнянні з 2011 збільшилась на 24,81%, це відповідно 6,69 тис.грн. та 5,36 тис.грн.; матеріаловіддача у звітному періоді знизилась на 67,19%. Матеріаломісткість у 2012р. зросла на 100% (0,01 тис.грн.). Отримано товарної продукції на 1 грн. оборотних коштів у звітному 2012р. збільшилось на 24,81% (1,33 тис.грн.); отримано прибутку на 1 грн. оборотних коштів знизилося на -6,25%  ( 0,03 тис.грн.).

 

Для оцінки стану підприємства з погляду можливості його банкрутства розраховують індекс Альтмана. Розрахунок даного індексу здійснюється на основі таких п'яти показників, які є індикаторами фінансово-економічного стану підприємства: 

1. норма прибутку на авансований капітал;
2. віддача авансованого капіталу по товарній продукції; 
3. співвідношення власного і позикового капіталу; 
4. величина реінвестованого прибутку на одиницю вартості авансованого капіталу; 
5. питома вага власних оборотних коштів в авансованому капіталі.

Індекс Альтмана розраховується по формулі:

 

            Z = 3,3К1+1,0К2+0,6К3+1,4К4+1,2К5                         (2.1)

 

Критичне значення індексу Z складає 1,8. Якщо Z фактичне < 1,8, то в недалекому майбутньому можливе банкрутство підприємства, якщо вище критичного – стан підприємства задовільний  або ж міцний.

 

Таблиця 2.8

Розрахунок індексу Альтмана за 3 роки ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

Висновки: індекс Альтмана у 2012р. складає 7,88, це свідчить про те, що стан підприємства міцний і рівень вірогідності банкрутства дуже низький; у 2011р. та 2010р. індекс Альтмана дорівнює відповідно 7,15 та 5,42, тобто підприємство за ці роки також мало міцний стан і рівень банкрутства дуже низький.

 

Фінансовий стан ТОВ залежить від результатів його виробничої, комерційної і  фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансове положення підприємства, і навпаки, в результаті невиконання плану по виробництву і реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виручки і суми прибутку і як наслідок – погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.

Аналізом фінансового стану займаються не тільки керівники і відповідні служби підприємства, але і його засновники, інвестори з метою ефективності використання ресурсів, банки для оцінки умов кредитування і визначення ступеня ризику, постачальники для своєчасного отримання платежів, податкові інспекції для виконання плану надходження засобів до бюджету та ін. 

Основними джерелами інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів і звіт про власний капітал. 

 

Таблиця 2.9

Аналіз показників фінансового стану ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

 

Висновки: найбільша рентабельність майна була у 2010р. – 11,4%, найменша – у 2012р. – 1,98%. Найбільша рентабельність основного капіталу також у 2010р. – 85,36%, і найменша у 2012р. – 10,64%. Рентабельність власного капіталу також найвища у 2010р. – 20,37%. Отже по показникам рентабельності можемо сказати, що 2010 рік є найрентабільним. 

 

Таблиця 2.10

Ефективність використання власного і позикового капіталу ТОВ «Луганська фірма «Агрохім»

 

Висновки: питома вага позикового капіталу в авансованому капіталі у 2012р. знизилась до 26,59% на відміну від 2010р. – 45,7%.  Прибуток на позиковий капітал у 2012р. знизився і дорівнює 433,95 тис.грн., у базовому періоді він дорівнював 3310,05 тис.грн. Прибуток на позиковий капітал після плати за кредит у звітному 2012р. також знизився і дорівнює -1480,35 тис.грн., так як у 2010р. він складав -434,55 тис.грн. Найбільший прибуток на власний капітал у 2012р. – складає 3449,02 тис.грн., найменший прибуток спостерігається у 2012р. 1198,05 тис.грн. Норма прибутку на авансований капітал у звітному році знизилась до 4,53%; норма прибутку на власний та позиковий капітал також знизилась, відповідно до -1,07% та -15,47%. Коефіцієнт фінансового ліверіджу у 2012р. в порівнянні з 2010р. зменшився до 0,36 тис.грн., а диференціал фінансового ліверіджу у 2012р. знизився до -15,47 тис.грн.  

 

 

Дана робота створена на основі річних фінансових звітів на базі ТОВ «Луганська фірма «Агрохім», Україна, м. Луганськ, вул. Свєрдлова, 58.

У результаті аналізу фінансового стану підприємства з’ясувалося, що розмір прибуток від реалізації продукції підприємства коливався по рокам: найбільший розмір виручки було отримано у 2012 році – 192830,0 тис. грн., що на 755,0 тис. грн. більше, ніж у 2011 році і на 55266,0 тис. грн. більше, ніж у 2010 році. 

На кінець 2012  року більше половини вартості основних засобів займають будинки, споруди та передавальні пристрої – 5317620,0 тис. грн. (61,02%) їх розмір збільшився у 2011 та 2010 році на 1123763,8 тис. грн. та на 2966885,6 тис.грн. відповідно. 

У результаті фінансового аналізу можна констатувати, що у звітному 2012 році собівартість реалізованої продукції склала 180004,0 тис.грн.,  що на 4384,0 тис. грн. більше, ніж у 2011 році і на 56447,0 тис. грн. більше, ніж у 2010 році. 

Для розробки стратегії та тактики збуту готової продукції необхідно ввести у штат спеціаліста з маркетингу. Це також дозволить керівнику приділяти більше уваги та часу виробничим питанням.

 

1. Закон України «Про господарські товариства» (19.09.1991 р., зі змінами і доповненнями). - В кн.: Посібник по реформуванню сільськогосподарських та переробних підприємств. 2-е доповнене видання. - К.: ІАЕ УААН, 2000. - С. 224-244.
2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» №607/97 –ВР від  4 листопада 1997 року зі змінами і доповненнями.
3. Інструкція «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій», затверджена Наказом Міністерства фінансів України №291 від  30.11.1999 року.
4. Порядок визначення розмірів збитків від розкрадань недостач, знищення (псування) матеріальних цінностей № 116 від 22.01.1996 р.
5. Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затверджене Постановою КМУ від 9 лютого 2001 року.
6. Положення Національного банку України «Про кредитування» від 28 вересня 1995 року.
7. П (С) БО № 2 «Баланс».
8. П (С) БО № 3 «Звіт про фінансові результати».
9. П (С) БО № 4 «Звіт про рух грошових коштів».
10. П (С) БО № 5 «Звіт про власний капітал».
11. Кірейцев Г.Г, Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - Курс лекцій. – К.: ЦУЛ, 2002.
12. Посібник по реформуванню сільськогосподарських та переробних підприємств. 2-е доповнене видання. - К., 2000. - 633 с.
13. Фінанси підприємства: Навчальний посібник / М, Я. Дем‘яненко, Н.М. Левченко, В.П. Шевчик, В.М. Пилявець, С.М. Макарець / . – К., 2007. – 371 с.