Обзор кредитного портфеля и валютные средства

Пример расчета ОВП:

В соответствии с требованиями законодательства, необходимо привести в соответствие позиции по следующим валютам:

Английский фунт стерлингов превышение длинной позиции - 6%

Швейцарский франк превышение короткой позиции - 8%

Суммарное значение по валютам стран, входящим в европейский союз, а именно по немецкой марке -6 000руб. и по французскому франку +2 500руб. не превышает установленный 10-ти% лимит.

Таким образом, необходимо заключить сделку на продажу английских фунтов в эквиваленте 6 000 рублей и покупку швейцарских марок в эквиваленте 8 000 рублей.

По официальному курсу ЦБ РФ 6000 руб. составляют 750 фунтов, а 

8000 руб. составляют 1600 швейцарских франков.

Предположим, что банку удалось заключить сделку на продажу 750 фунтов за 1700 швейцарских франков. В таком случае, валютная позиция по указанным валютам будет приведена в соответствие следующей проводкой:

Из таблицы видно, что позиции по всем валютам, равно как и суммарная позиции, приведены в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 41.

При проведении проверки правильности расчета и соблюдения лимита валютной позиции необходимо:

1. Убедиться, что отчеты о валютной позиции составляются своевременно и по установленному образцу.

2. Убедиться, что банк соблюдает установленный лимит валютной позиции

3. Обсудить с сотрудниками валютного отдела процедуру заполнения отчетов по валютной позиции.

 

 

Существует ряд причин, обуславливающих важность оценки кредитного портфеля.

С одной стороны, основная обязанность руководства банка заключается в защите средств, доверенных банку вкладчиками. В случае существенных убытков по ссудному портфелю банк может оказаться неспособным вернуть средства вкладчиков. Руководство банка также несет ответственность перед акционерами за обеспечение удовлетворительной прибыли по их инвестициям. Следовательно, руководство банка должно действовать осторожно и свести к минимуму риск убытков по ссудному портфелю.

С другой стороны, Центральный банк обязан обеспечивать стабильность банковской системы страны. Поскольку высокий уровень убытков по ссудному портфелю может угрожать стабильности отдельных банков и банковской системы в целом, Центральный банк вправе требовать от банков применения адекватных процедур оценки убытков по кредитному портфелю. Это еще одна важная причина, вызывающая потребность в надежных процедурах оценки убытков по кредитному портфелю.

Второстепенной причиной выступает имидж банка в деловых кругах, позволяющий получать выгодные кредиты, кредитные линии, гарантии и пр.

При проведении аудита дебиторской задолженности и дохода по кредитам необходимо убедиться, что:

1. кредиты и дебиторская задолженность действительно существуют на момент составления финансовой отчетности;

2. резервы на возможные потери по ссудам определены должным образом;

3. начисленные проценты по кредитам должным образом отражены в учете;

4. обеспечение на возможные потери по ссудам отражены в учете должным образом;

5. в финансовую отчетность включены все необходимые сведения касательно залога или иного обеспечения по ссудам.

Преобладающим фактором в расширении кредитной деятельности является величина риска, связанного с процессом займа, и именно на уровень кредитного риска должно быть в первую очередь направлено внимание аудитора при оценке и анализе характера деятельности и системы внутреннего контроля банка. 

Риск в кредитной деятельности банка

Направления минимизации кредитного риска:

• адекватный контроль со стороны руководства, включая:

• адекватную структуру управления;

• приемлемые процедуры отчетности;

• своевременное принятие мер;

• адекватное разделение обязанностей;

• положение о кредитной политике банка, определяющей осуществление кредитной деятельности;

• адекватные процедуры оценки заявок на предоставление кредита для предупреждения кредитования заемщиков с высоким уровнем кредитного риска;

• адекватный контроль за сохранностью обеспечения.

Факторы выборки кредитного портфеля

1. состав кредитного портфеля;

2. выявленные ненадежные кредиты;

3. тенденции в изменении качественных характеристик кредитного портфеля, в частности, изменение соотношения различных категорий кредитов, и особенно подробный анализ тех категорий кредитов, доля которых в кредитном портфеле быстро растет, изменение доли непогашенные кредитов, кредитов, проценты по которым перестали начисляться в силу частичной неплатежеспособности заемщика;

4. случаи потерь по кредитам, включая период, по прошествии которого кредит признавался невозвратным и списывался;

5. концентрация кредитов по отраслям, географическим регионам и проценты, им соответствующие;

6. анализ применения в работе кредитным персоналом результатов обзора кредитов, проведенных внутренними аудиторами;

7. общая сумма выданных кредитов, включая ненадежные кредиты, непогашенные кредиты и кредиты, проценты по которым перестали начисляться (с разбивкой по филиалам);

8. кредитная политика банка, включая политику и процедуры выдачи ссуд, признания кредитов невозвратным и их списания, порядка взыскания кредитов;

9. местные, национальные и международные условия на рынке кредитов.

Информацию, полученную в ходе проведения тестов дебиторской задолженности, аудитор использует как для оценки вероятности возврата дебиторской задолженности, так и для определения того, насколько резервы покрывают ожидаемые потери по ссудам.

Как правило, кредитный портфель банка состоит из большого количества отдельных кредитов. Проверить все кредиты невозможно, поэтому проверке подлежат лишь некоторые. В выборку рекомендуется включать кредиты из каждой группы риска. По каждому выбранному кредиту рекомендуется переслать клиенту специальный вопросник с просьбой заполнить его как можно детальнее. Этот вопросник должен включать в себя как сведения о ссудозаемщике, его финансовом состоянии, подробности кредита, вопросы обеспечения, так и сведения об обязательствах клиента банка перед третьими сторонами. Последнее крайне важно, так как необходимо убедиться, будет ли банк в случае банкротства своего клиента иметь доступ к его активам в сумме, обеспечивающей полное погашение ссуды. Очевидно, что если банк не является единственным или первоочередным кредитором своего клиента, то аудиторам следует оценивать рассматриваемую ссуду, а также все остальные ссуды данному клиенту, с позиций крайней осторожности и консерватизма. Кроме того, необходимо выяснить характер отношений банка и ссудозаемщика - являются ли они независимыми друг от друга или же присутствует финансовая зависимость в какой либо форме (существенный пакет акций, одни и те же учредители и т.д.).

Этапы оценки кредитного портфеля:

1. проверка правильности классификации выданных ссуд, балансового и забалансового учета

2. проверка дисциплины обслуживания долга

3. оценка обеспеченности ссуды

4. проверка правильности определения и отражения в учете резервов на возможные потери по ссудам

Порядок учета кредитных операций

Начисленные проценты подлежат отражению не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Методы отражения процентов по привлеченным и размещенным средствам:

1. кассовый

2. метод начислений

Дисциплина обслуживания долга и обеспеченность кредитного портфеля

Проверка дисциплины обслуживания долга представляет для аудиторов наименьшую трудность вследствие строгой документальной фиксации сроков погашения процентов по ссуде и/или частичных платежей основной суммы долга, если подобное предусмотрено кредитным договором. Для того, чтобы проверить своевременность платежей, аудитору необходимо просто просмотреть банковские выписки.

Многие кредиты обеспечены, т.е. кредитору либо предоставляется залог, либо выдается гарантия третьей стороны. Величина обеспечения, под которое банк выдает кредит, может зависеть от уровня кредитного риска и вида самого обеспечения. Основной целью обеспечения является защита средств, размещенных в банке вкладчиками.

При проверке обеспеченности кредитов внимание следует уделять нескольким вопросам:

1. сумма обеспечения;

2. вид обеспечения (его ликвидность);

3. место хранения обеспечения (доступ банка, обеспечение безопасности и сохранности).

Надежность обеспечения, полученного банком, зависит от вида активов, которыми обеспечена ссуда, и способности обеспечения сохранять свою стоимость в течение определенного времени. В Таблице охарактеризованы наиболее распространенные виды обеспечения.

Реальная стоимость обеспечения зависит от многих факторов, включая:

1. обстоятельства, потребовавшие реализации обеспечения;

2. состояние экономики в целом;

3. конъюнктура рынка;

4. возможность свободной продажи обеспечения.

Аудит резервов на возможные потери по ссудам

Покрытие возможных потерь по ссудам представляет собой сумму, которая, по мнению руководства банка, приближается к сумме кредитов, которые не будут возвращены. Следует подчеркнуть, что аудитор ответственен за определение того, насколько руководство финансовой компании реально и разумно оценило объем этой части кредитов.

Резерв на возможные потери по ссудам создается в обязательном порядке по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, выданной в российских рублях и иностранной валюте, драгоценным металлам, по всем группам риска:

1. по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты и депозиты

2. по векселям, приобретенным банком

3. по суммам, не взысканным по банковским гарантиям

4. по факторинговым операциям

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами задолженности по основной сумме долга.

Классификация выданных ссуд производится на комплексной основе:

1. финансовое состояние заемщика

2. возможность заемщика погасить основную сумму долга и сумму процентов

3. дисциплина обслуживания долга

4. степень обеспеченности кредита

Виды ссуд по степени обеспеченности:

1. обеспеченная ссуда - залог должен одновременно отвечать 2м условиям: 1) реальная стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга, всех процентов, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав и 2) вся юридическая документация в отношении залоговых прав составлена таким образом, что время, необходимое для реализации залога не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой. Кроме того, к обеспеченным ссудам относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства РФ, субъектов РФ или под гарантию БР.

2. Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требованиям, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

3. Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения, или имеющая обеспечение, которое не отвечает ни одному из требованиям, предъявляемых к обеспеченной ссуде.