Організація бухгалтерського обліку та аналіз дебіторської заборгованості на ПАТ "Плазматек"

Бухгалтерські проведення з «Крижопільський будівельний ліцей»

№Зміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума

ДтКт

1Відображено доход від реалізації продукції. 361701

4379, 31

2НараховуємоПДВ

701641729, 89

3Списано собівартіть 269011134, 2

4Списано дохід на фінансовий результат9017913649, 42

 

В зв'язку з тим, що за відвантажену продукцію заборгованість була погашена не одразу, виникла поточна дебіторська заборгованість

В цьому питанні було розглянуто порядок і форми розрахунків між постачальником і покупцем, перелік первинних документів, а також бухгалтерські проведення.

Підзвітна особа підприємства одержала з каси кошти в сумі 200, 00 грн. для придбання за готівку матеріалів. Використовши на зазначені цілі 120, 00 грн. підзвітна особа 60, 00 грн. повернула в касу, а 20, 00 грн. було утримано з її заробітної плати. У бухгалтерському і податковому обліку ці операції будуть відображені наступним чином (табл 3. 3)

Таблиця 3. 3

Бухгалтерські проведення по розрахункам з підзвітними особами

№Зміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума, грн

ДтКт

1Видано кошти з каси в підзвіт працівнику підприємства372301200

2Вартість придбаних і переданих на склад підприємства матеріалів списується з підзвіту працівника підприємства

201372100

3Відображається сума податкового кредиту по придбаних підзвітною особою матеріалах 64137220

4Внесені в касу підзвітною особою невикористані за призначенням кошти30137260

5Утримано із заробітної плати підзвітної особи суму невикористаних за призначенням і не повернутих в касу підзвітних коштів66137220

 

Отриманий від постачальників товар у сумі 4800, 00 грн. виявився з простроченим терміном придатності, в зв'язку з чим постачальникам виставлена претензія на повну вартість поставки. Постачальник визнав свою провину і через кілька днів поставив якісний товар на суму пред'явлених претензій (табл 3. 4)

 

Таблиця 3. 4

Бухгалтерські проведення по заміні товару від постачальників, в зв'язку з браком

№Зміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума

ДтКт

1Пред'явлено претензії постачальникам за поставлений неякісний товар3746314800

2Отримано від постачальника якісний товар у погашення пред'явлених претензій283744000

3Відображається сума податкового кредиту по поставленому, в рахунок погашення, пред'явлених претензій товару641374800

 

Підприємство «ПлазмаТек», придбало комплектуючі запчастини (5 моторів) до пресу для виготовлення електродів за ціною 240, 00 грн. за 1 шт. (у т. ч. ПДВ 40, 00 грн.). Транспортні витрати по доставці моторів склали 120, 00 грн. (у т. ч. ПДВ 20, 00 грн.). Виходячи з цього, первісна вартість 5 моторів становить 1100, 00 грн., при цьому, відповідно до облікової політики підприємства, ТЗР враховується у вартості комплектуючих, тобто на тому ж рахунку (субрахунку), де й облік комплектуючих. Надалі підприємством на ремонт було використано 3 мотори. Проводки по даному прикладу наведені в табл 3. 6

 

Таблиця 3.6

Бухгалтерські проведення по придбанні та доставці комплектуючих запчастин для обладнання

№Зміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума

ДтКт

1Здійснена предоплата постачальнику3713111200

2Нарахований податковий кредит по ПДВ641644200

3Одержані комплектуючі (мотори) від постачальника: - вартість товарів - ПДВ2021

644631

6311000

200

4 Здійснений залік заборгованостей

6313711200

5Транспортні витрати, що занесені до вартості одержаних моторів2021631100

6Транспортні витрати, що занесені до вартості одержаних моторів64163120

7Здійснена доплата транспортній організаціїї за постачання моторів 631311120

8Списані три мотори на ремонт пресових установок232021660

 

Таблиця 3. 7

Бухгалтерські проведення по розрахункам з довіритеною собою

№Зміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума

ДтКт

1Підписано з довірителем акт наданих послуг377703480

2Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ70364180

3Отримано оплату311377460

4Списано дохід на фінансовий результат

791701400

 

Списано 1150 грн визнаної безнадійної дебіторської заборгованості ПАТ «ПлазмаТек», за рахунок створеного резерву (Табл 3. 8)

 

Таблиця 3. 8

Бухгалтерські проведення списанню безнадійної дебіторської заборгованості

№Зміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума

ДтКт

1Списано частину безнадійної дебіторської забоогованості383611150

Відображено на позабалансовому рахунку суму списаної заборгованості0711150

3.2 Шляхи удосконалення обліку розрахунків з дебіторами

 

Організація обліку дебіторської заборгованості на підприємстві будь- якої форми власності має важливе значення, оскільки сприяє упорядкуванню інформації, прозорості та достовірності даних із розрахункових операцій за борговими правами (з дебіторами). Для нормального функціонування всіх ланок народного господарства необхідно, щоб підприємці, ухвалюючи рішення, мали достовірну інформацію про фінансовий стан підприємства, в частковості, про стан дебіторської заборгованості, про законність і підтверження господарських операцій, в результаті яких вона виникла. Для прийняття управлінських рішень важливе значення має повнота і об'єктивність інформації, пов'язаної з дебіторською заборгованістю.

Враховуючи вищенаведені факти організації обліку дебіторської заборгованості, пропоную на підприємстві ПАТ «ПлазмаТек» впровадити наступні вдосконалення (табл. 3. 9)

 

Таблиця 3. 9

Шляхи вдосконалення обліку дебіторської заборгованості

ІЩодо змісту наказу про облікову політику: визначити порядок визнання дебіторської заборгованості; вказати обраний альтернативний 120 метод розрахунку резерву сумнівних боргів; фіксувати значення коефіцієнта сумнівності, порядок визначення величини резерву сумнівних боргів. 

ІІЩодо документообігу:

– пропонується виділити основні етапи системи управління

- документообігом на підприємстві;

– розробити та впровадити зведений графік документообігу, а – також індивідуальні у вигляді схем