Порядок нарахування і сплати податків і зборів підприємства до бюджету

 

Таблиця 1

Податок на прибуток, сплачений ПФ “Геліос” за 2000 р.

№ п/п Податок, платіж Ставка податку Об’єкт оподат-кування Термін сплати Термін подання розрах. Сума за кварт., за рік Пеня Місце подан-ня

1 Нарахований податок на прибуток за 1-й квартал 30% Прибуток фірми Не пізіше 20-го числа місяця, наступ-ного за звітним кварта-лом Не пізіше 25-го числа місяця, наступ-ного за звітним кварт-алом 4800, 00 - ДПА м. Рівне

2 Нарахований податок на прибуток за 2-й квартал 5300, 00 -

3 Нарахований податок на прибуток за 3й квартал 6700, 00 -

4 Нарахований податок на прибуток за 4й квартал 4500, 00 -

Всього за рік: - - - - 21300, 00 - -

 

 

Податок на додану вартість (ПДВ) посідає особливе місце серед джерел формування державного бюджету. Адже механізм сплати ПДВ передбачає, що цей податок включається в усі види цін: у державні регульовані (фіксовані) та ринкові (вільні) ціни товарів, робіт, послуг. Це означає, що реалізація всієї продукції відбувається за цінами і тарифами, збільшеними на суму ПДВ. Правила нарахування ПДВ встановлює Закон України “Про податок. на додану вартість” від 03. 04. 97 р. № 168/97-ВР.

Основним принципом дії ПДВ виступає акумуляційний ефект у вигляді концентрації коштів у державному бюджеті. Водночас негативним впливом ПДВ є дестимулювання виробництва та уповільнення товарного обігу через недосконале визначення бази оподаткування. Власне під доданою вартістю законодавці вводять категорію додаткової вартості, що, на думку багатьох фахівців, лише погіршує стан справ в економіці.

Підприємцеві є резон добре знати об’єкт оподаткування та неоподатковувані операції. Так, згідно з чинним законодавством, об’єктом оподаткування є операції платників податку з продажу товарів (робіт, послуг) ; із ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг) ; з вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України.

База оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається, виходячи з їхньої договірної (контрактної) вартості, встановленої за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків і зборів (обов’язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг).

Податкове зобов’язання звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платнику податку у звітному періоді у зв’язку з продажем товарів, робіт, послуг.

Датою виникнення податкових зобов’язань з продажу товарів, робіт, послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

- дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок; оприбуткування готівки в касу у разі готівкового розрахунку; інкасація готівкових коштів у банківській установі.

- дата відвантаження товарів, а для робіт, послуг – дата оформлення документа, що засвідчує їх виконання.

Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів, робіт, послуг, вартість яких відноситься до складу валових витрат та ОФ чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Датою виникнення податкового кредиту є будь-яка з подій, що сталася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів, робіт, послуг, дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) ;

- дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів, робіт, послуг.

Даним законодавством установлюється повне відшкодування сум податку. Зокрема, якщо за результатами звітного періоду різниця між загальною сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту звітного періоду є від’ємною, таку суму належить повернути платникові податку з державного бюджету протягом місяця, наступного за звітним. База оподаткування з продажу товарів установлюється виходячи з їхньої договірної вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків і зборів, що включаються в ціну товарів згідно з законами України.

Податок складає 20% бази оподаткування. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту. Податкове зобов’язання виникає у ПФ “Геліос” у зв’язку продажем товарів, виконанням певних робіт, послуг. Податковий кредит звітного періоду складається із суми податків, які сплачені ПФ “Геліос” в звітному періоді в зв’язку з придбанням товарів, вартість яких відноситься до складу валових витрат обігу, ОФ і нематеріальних активів, що підлягають амортизації. Тобто податковий кредит – це сума, на яку ПФ “Геліос” має право зменшити податкове зобов’язання у звітному періоді. Сплата податку відбувається не пізніше 20 числа місяця, який іде за звітним періодом. В строки, які надаються для сплати податку, ПФ “Геліос” представляє податковому органу податкову декларацію незалежно від того, чи виникло в цьому періоді податкове зобов’язання чи ні. При нарахуванні і сплаті ПДВ ПФ “Геліос” користується Законом України “Про податок на добавлену вартість”.

 

Таблиця 2

Податок на додану вартість по ПФ “Геліос” за 2000 р.

№ п/п Податок, платіж Ставка податку Об’єкт оподат-кування Термін сплати Термін подання розрах. Сума за рік Пе-ня Місце