Порядок нарахування і сплати податків і зборів підприємства до бюджету

1 Нараховане податкове зобов’язання по ПДВ за рік 20% Операції платників податку з продажу товарів (робіт, послуг) ; із ввезення (пересилан-ня) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг) ; з вивезення (пересилан-ня) товарів за межі митної території України Не пізніше 20-го числа місяця, який іде за звітним періо-дом В строки, які нада-ються для сплати податку фірма представляє подат-ковому органу подат-кову декла-рацію незалежно від того, чи вини-кло в цьому періоді подат-кове зобо-в’язан-ня чи ні 18750, 00 - ДПА м. Рівне

2 Нараховано податковий кредит по ПДВ за рік Суми податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів, робіт, послуг, вартість яких відноситься до складу валових витрат та ОФ чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації 1680, 00 -

Всього за рік: - - - - 17070, 00 - -

 

 

Нарахування, утримання і перерахування до бюджету прибуткового податку здійснюється підприємством, оскільки підприємство провадить виплату доходів (згідно ст.. 9 відповідної Інструкції). Обчислення податку провадиться з суми місячного сукупного оподатковуваного доходу за відповідною ставкою. При цьому для громадян, які мають право на одержання пільг, сума місячного сукупного оподатковуваного доходу зменшується на розмір цих пільг.

По закінченню календарного року визначається сума сукупного річного оподатковуваного доходу. Прибутковий податок з річного доходу визначається з середньомісячного доходу з урахуванням сплаченого (утриманого) протягом року податку з місячних доходів. Обчислення податку проводиться за Відомістю нарахування заробітної плати.

Прибутковий податок з доходів громадян на даний час утримується відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України “Про прибутковий податок з громадян” від 26. 12. 92 р. № 13-92 і “Інструкцією про прибутковий податок з громадян від 21. 04. 93 р. ”. Відповідно до статті 9 Декрету, нарахування, утримання і перерахування до бюджету прибуткового податку здійснюється підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, тобто ПФ “Геліос” є платником даного податку.

Об’єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів). При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній, так і в грошовій (національній або іноземній валюті) формі. Суми виплат, що не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу громадян, не враховуються при визначенні бази оподаткування податками і зборами, які нараховуються на фонд оплати праці відповідно до законодавства.

Розрахунок податку на протязі року проводиться із суми місячного сукупного оподатковуваного доходу по ставці у відповідності із даними таблиці 1. 1. Сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної зарплати (неоподатковуваний мінімум).

Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу громадян за місцем основної роботи (служби, навчання) обчислюється за ставками, вказаними в таблиці 3.

 

Таблиця 3

Ставки прибуткового податку з громадян

Місячний сукупний оподатковуваний дохід Ставки та розміри податку

До 17 гривень (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму) Не оподатковується

18 гривень – 85 гривень (від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів) 10% з суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму

86 гривень – 170 гривень (від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів) 6 гривень 80 коп. + 15% з суми, що перевищує 85 гривень

171 гривень – 1020 гривень (від 10 до 60 неоподатковуваних мінімумів) 19 гривень 55 коп. + 20% з суми, що перевищує 170 гривень

1021 гривень – 1700 гривень (від 60 до 100 неоподатковуваних мінімумів) 189 гривень 55 коп. + 30% з суми, що перевищує 1020 гривень

1701 гривня і вище (понад 100 неоподатковуваних мінімумів) 393 гривні 55 коп. + 40% з суми, що перевищує 1700 гривень

 

По закінченню календарного року на ПФ “Геліос” бухгалтерія визначає суму сукупного річного оподатковуваного доходу. Прибутковий податок з річного доходу визначається із середньомісячного доходу, з врахуванням сплаченого на протязі року податку з місячних доходів. ПФ “Геліос” перераховує податок до бюджету до 1 лютого року, який іде за звітним, а до 15 лютого ці відомості по встановленій формі пред’являються в ДПА. Одночасно з поданням чеків на отримання коштів для виплати належних громадянам сум заробітної плати за другу половину місяця ПФ “Геліос” подає до установи банку платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.

 

Таблиця 4

Прибутковий податок з громадян, утриманий із заробітної плати працівників ПФ “Геліос” за 2000 р. 

№ п/п Податок, платіж Ставка податку Об’єкт оподат-кування Термін сплати Термін подання розрах. Сума за місяць, за рік Пе-ня Місце подан-ня

1 Прибутковий податок за січень Згідно таблиці ставок прибут-кового податку (табли-ця 3) Сукупний оподат-ковува-ний дохід громадян Податок спла-чується одразу після зняття коштів з рахунку на видачу заро-бітної плати Раз у квартал не пізніше 15-го числа місяця наступ-ного за звітним кварта-лом пода-ється форма №8ДР 1250, 00 - ДПА м. Рівне

2 Прибутковий податок за лютий 1600, 00 -

3 Прибутковий податок за березень 1540, 00 -

4 Прибутковий податок