Рекомендації з удосконалення облікової політики ВАТ "Рiвненська кондитерська фабрика"

Облiкову полiтику в Товариствi визначено наказом № 227 вiд 29. 12. 2006 р. «Про органiзацiю бухгалтерського облiку й облiкову полiтику на пiдприємствi». Змiни до наказу про облiкову полiтику у звiтному перiодi не вносились. Бухгалтерський облiк у 2010 роцi вiвся за Планом рахункiв, що затверджений наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 30 листопада 1999 року №291 i зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 21 грудня 1999 року згiдно з дiючими Положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку iз врахуванням змiн та доповнень. Положення (стандарт) бухгалтерського облiку № 27 «Необоротнi активи, утримуванi для продажу, та припинена дiяльнiсть» Товариством не застосовувалось.

Бухгалтерський облiк у Товариствi ведеться по журнально-ордернiй формi, взаємоув»язка рiзних показникiв звiтностi в основному дотримується. Згiдно наказу № 213 вiд 29 жовтня 2010 року проведена iнвентаризацiя активiв i зобов»язань станом на 1 листопада 2010 року. Розбiжностей мiж даними бухгалтерського облiку i фактичною наявнiстю об'єктiв основних засобiв та iнших необоротних матерiальних активiв не виявлено. В результатi проведеної iнвентаризацiї недостач i лишкiв оборотних активiв не виявлено. В ходi перевiрки органiзацii методологii ведення бухгалтерського облiку, дотримання положень та iнших нормативних актiв України з питань ведення бухгалтерського облiку встановлено: Данi статей балансу вiдповiдають даним Головної книги по цих статтях. Вся дебiторська заборгованiсть за продукцiю, роботи, послуги (чиста реалiзацiйна вартiсть), наявна в балансi Товариства, визнана ним активом. Резерв сумнiвних боргiв не нараховувався.

За даними фiнансової звiтностi Товариства станом на 01. 01. 2010 р. вартiсть основних засобiв облiковувалася в сумi 30563 тис. грн., в т. ч. основнi засоби (рах. 10) – 30477 тис. грн., вартiсть малоцiнних необоротних матерiальних активiв (субрахунок 112) – 75 тис. грн., бiблiотечнi фонди (субрахунок 111) – 11 тис. грн. За 2010 рiк первiсна вартiсть основних засобiв (рахунок 10) збiльшилась на 1226 тис. грн., в тому числi: – 217 тис. грн. – сума витрат, пов'язаних з полiпшенням виробничих будiвель, що призводить до збiльшення майбутнiх економiчних вигод; – 401 тис. грн. – сума витрат, пов'язаних з полiпшенням транспортних засобiв; – 275 тис. грн. – сума витрат, пов'язаних з полiпшенням технологiчного обладнання; – 34 тис. грн. – вартiсть введеного в експлуатацiю нового iнструмента, приладiв; – 299 тис. грн. – вартiсть в експлуатацiю нового технологiчного обладнання (ваговий термiнал, шафи охолодження цукерок, вафель, глазуровочна машина, машини для вiдливу цукерок, iнше). В цьому ж звiтному перiодi первiсна вартiсть основних засобiв (рахунок 10) зменшилась на 12280 тис. грн., в тому числi: – 12213 тис. грн. – за рахунок реалiзацiї основних засобiв (пакувальнi машини, автомат для фасовки, карамеле-загортальнi машини, шафи охолодження, лiнiя виробництва желейних сортiв цукерок, технологiчне обладнання для вафельного виробництва, машина МИЙКА, котел, iнше обладнання) ; – 67 тис. грн. – за рахунок лiквiдацiї непридатного для подальшої експлуатацiї обладнання, приладiв (котел, осушувачi, машина для глазурування, вага, молоток, монометр). Крiм того, первiсна вартiсть малоцiнних необоротних матерiальних активiв (рахунок 11) за рахунок лiквiдацiї бiблiотечних фондiв зменшилась на суму 10 тис. грн. На 31 грудня 2010 року первiсна вартiсть основних засобiв облiковується в сумi 19499 тис. грн., в т. ч. : – основнi засоби (рахунок 10) – 19423тис. грн. – малоцiннi необоротнi матерiальнi активи (субрахунок 112) – 75 тис. грн. – бiблiотечнi фонди (субрахунок 111) – 1 тис. грн.

Балансова вартiсть всього наявного майна, оформленого у заставу, складає 11301 тис. грн. (пiд кредити банку АКБ «Форум», м. Київ). Сума накопиченої амортизацiї основних засобiв станом на 31. 12. 2010 року становить 12515 тис. грн., залишкова вартiсть, без вартостi земельної дiлянки – 6338 тис. грн. Накопичена амортизацiя становить 33, 62% вiд первiсної вартостi (без вартостi земельної дiлянки).

Первiсна вартiсть повнiстю амортизованих основних засобiв – 1404 тис. грн. Для нарахування амортизацiї по основних засобах Товариство застосовувало норми i методи, що передбаченi податковим законодавством. Гранична вартiсть малоцiнних необоротних матерiальних активiв встановлена в сумi 1000 грн., а нарахування амортизацiї проводиться в першому мiсяцi використання об'єкта у розмiрi 50% його вартостi.

Акцiонерне виробничо-комерцiйне товариство орендує (операцiйна оренда) в ЗАТ «Екотехнiка» автомобiлi, будiвлi (м. Дубно), в ДПФ»Екотехнiка М» – автомобiлi та обладнання. Здає в оренду ДПФ «Екотехнiка М» примiщення складу готової продукцiї. На початок та кiнець 2010 року первiсна вартiсть нематерiальних активiв (програмне забезпечення) становила 21 тис. грн.

Нарахування амортизацiї на нематерiальнi активи здiйснюється прямолiнiйним методом, враховуючи термiни корисного використання. Аудитори зазначають про незмiннiсть визначеного методу нарахування амортизацiї протягом звiтного перiоду. Сума накопиченої амортизацiї нематерiальних активiв станом на 31. 12. 2010 року становить 9 тис. грн., залишкова вартiсть – 12 тис. грн. Накопичена амортизацiя становить 42, 86% первiсної вартостi нематерiальних активiв.

Данi фiнансової звiтностi АВКТВТ «Рiвненська кондитерська фабрика» вiдповiдають даним реєстрiв аналiтичного та синтетичного облiку основних засобiв,