Портал образовательно-информационных услуг «Студенческая консультация»

  
Телефон +3 8(066) 185-39-18
Телефон +3 8(093) 202-63-01
 (093) 202-63-01
 studscon@gmail.com
 facebook.com/studcons

<script>

  (function(i,s,o,g,r,a,m){i['GoogleAnalyticsObject']=r;i[r]=i[r]||function(){

  (i[r].q=i[r].q||[]).push(arguments)},i[r].l=1*new Date();a=s.createElement(o),

  m=s.getElementsByTagName(o)[0];a.async=1;a.src=g;m.parentNode.insertBefore(a,m)

  })(window,document,'script','//www.google-analytics.com/analytics.js','ga');

 

  ga('create', 'UA-53007750-1', 'auto');

  ga('send', 'pageview');

 

</script>

Перспективи розвитку оподаткування фізичних осіб в Україні

Предмет: 
Тип работы: 
Дипломна робота
К-во страниц: 
97
Язык: 
Українська
Оценка: 

justify;">- соціальні пільги, на відміну від неоподатковуваного мінімуму, стосуються не всіх громадян, а тому не можуть вважатися засобом гарантування недоторканності прожиткового мінімуму з метою підтримання життєдіяльності індивіда;

- можливість отримання соціальної пільги залежить від обсягу доходу індивідуального платника, а не сім’ї, що не стимулює розширене відтворення робочої сили в суспільстві;
- відсутність механізму компенсації витрат, пов’язаних з трудовою діяльністю та харчуванням, не сприяє покращанню життєзабезпечення працюючої особи.
Отже, головні регуляторні механізми прямих податків в Україні мають суттєві конструктивні недоліки, які не дають змоги досягти аналогічних зарубіжним ефектів позитивного державного впливу на соціально-економічний стан країни.
Доцільним для забезпечення соціально-економічної справедливості податкової політики в Україні є застосування таких моментів зарубіжного досвіду, як: врахування сімейного стану, кількості працюючих у сім’ї, наявність дітей та утриманців тощо. Такого роду нюанси потрібно враховувати при укладенні Податкового кодексу України.
Головною метою здійснюваних реформ є створення податкової структури адекватної економічній політиці заснованій на пропорційності фінансових ресурсів, достатності нагромаджень та заощаджень для економічного зростання. Безпосередньо фіскальною метою реформи є універсалізація і спрощення податкової системи, створення умов для обмеження ухилення від сплати податків, упорядкування і відчутне скорочення податкових пільг. Все це в певній мірі відноситься до оподаткування фізичних осіб.
Прибутковий податок в іноземних державах має подвійне значення та термінологію.
По-перше, він застосовується на означення податку з юридичних осіб і практично є податком на прибуток підприємств. По-друге, цей термін застосовується на означення податку, який сплачують фізичні особи. Прибутковий податок існує в різних країнах світу і має, як правило, прогресивний характер, тобто нараховується за прогресивною шкалою. Його сплата здійснюється фізичною особою із сукупного доходу, одержаного нею протягом фінансового чи календарного року. База оподаткування складається з різних видів доходів фізичних осіб зокрема це: заробітна плата, пенсії, доходи від підприємницької діяльності, доходи від використання нерухомої власності, фінансових інструментів та депозитних вкладень.
В Україні найоптимальнішу систему оподаткування доходів громадян можна створити вивчивши уже існуючі механізми оподаткування доходів громадян у різних країнах світу.
З 2004 року в Україні набрав чинності в дію Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб», цим нормативним актом прогресивну шкалу прибуткового оподаткування в Україні замінили пропорційні податкові ставки податку з доходів фізичних осіб за ставкою 15% (до 01. 01. 2007 року – 13%). Також у ході реформування оподаткування доходів громадян відчутно розширено податкову базу. Запроваджені нові категорії: податковий кредит та податкову соціальну пільгу. В цьому дослідженні, з метою розробки пропозицій щодо оподаткування доходів громадян в Україні, вітчизняний механізм оподаткування фізичних осіб порівняно з особливостями адміністрування аналогічних податків в окремо взятих розвинутих країнах світу (табл. 9).
 
Таблиця 3.1
Порівняння системи оподаткування доходів громадян в Україні та окремих розвинутих країн
Країна Ставка прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб), % Розмір податку в розрахунку на місячний доход в розмірі:
2000 грн. 250000 грн. 
Україна 15-15 300 37500
США 15-28 275, 4 70000
Японія 10-40 200 100000
Канада 17-26 340 65000
 
Аналізуючи дані таблиці можна сказати, що норми податків наведених вище країн суттєво відрізняються від України, так з зазначених сум видно те, що в Україні з її єдиною ставкою на рівні 15% податкові виплати значно менші для доходу у сумі 250 тис. грн. Запровадження єдиної ставки призвело до зменшення податкового навантаження на громадян, які отримують високі та надвисокі доходи. В США податкове надходження в бюджет майже у два рази більше, ніж в Україні, те саме можна сказати і про інші країни.
Так як ми будемо порівнювати податки з доходів фізичних осіб таких країн як: США, Японія, Канада та наведемо короткі відомості про податкове законодавство, а саме про податок з доходів фізичних осіб цих країн.
В США функціонує прогресивна шкала оподаткування доходів фізичних осіб, яка передбачає функціонування неоподаткованого мінімуму та п'яти податкових ставок. Оподатковуватися може доход окремої особи, або ж родини в цілому. В останньому випадку підсумовуються усі види доходів членів сім'ї за рік. Неоподатковуваний мінімум доходів – величина перемінна, що має тенденцію до зростання. У 90-х роках, він складав $ 4 тис. в рік. Законом передбачено пропорційні ставки податку у розмірі від 15% до 39, 6% (залежно від величини доходу).
Таким чином, нині в США діють 5 податкових ставок, згідно з якими платники поділяються залежно від сімейного стану і кожний з них має змогу вибрати той варіант, який йому вигідніший.
Відповідно до реформи 1987 року в Канаді на федеральному рівні діють три ставки прибуткового податку замість раніше існуючих десяти, зокрема: 17%, 26%, 29% відповідно до величини доходу. Під час реформи переглянуті податкові пільги і частина з них скасована. Багато пільг переведені з податкових знижок у розряд податкового кредиту. Таким чином, нова податкова система побудована на егалітарному оподаткуванні доходів, незалежно від їхньої величини і форми вкладення капіталу, а також на оподаткуванні реальних величин доходів. Велике значення в системі оподаткування має податок на приріст ринкової вартості активів. Якщо раніше лише половина цього доходу підпадала під оподаткування, причому реальна ставка сукупного
CAPTCHA на основе изображений