Облік, контроль та аналіз руху товарів в управлінні запасами підприємства

Розрахунок реалізованих торгових націнок. Згідно з п. 22 П (С) БО 9 «Запаси» сума торгових націнок (ТН) на реалізовані товари визначається як добуток продажної (роздрібної) вартості реалізованих товарів на середній відсоток торгових націнок (сер. % ТН).

Середній відсоток торгової націнки на реалізовані товари:

(230+240) / (450 + 600) * 100% = 44. 76% Сума торгової націнки на реалізовані товари:

Собівартість (купівельна ціна) реалізованих товарів: 550-246, 18 = 303, 82. Торгова націнка на залишок товарів:

230 + 240 – 246, 18 = 223, 82. Купівельна вартість на кінець періоду: 220 + 360 – 303, 82 = 276, 18 або 500 – 223, 82 = 276, 18.

Бухгалтерські проведення за розглянутим прикладом подано в табл. 3. 7.

 

 

 

 РОЗДІЛ 4. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АУДИТУ ОПЕРАЦІЙ З РУХУ ТОВАРІВ В УПРАВЛІННІ ТОВАРНИМИ ЗАПАСАМИ ПІДПРИЄМСТВА

 

 

Об'єктами аудита товарних запасів є:

‒кількісне і якісне прийняття запасів від постачальника, а також при внутрішньому переміщенні в міжцехових напрямку, між матеріально відповідальними особами, складами й виробництвом. При цьому досліджується: повнота оприбуткування запасів за даними бухгалтерського обліку; їхня відповідність по кількості і якості по даним супровідних приймалень документів і складених матеріально відповідальними особами, а також повнота оприбуткування запасів, що зробили без супровідних документів;

‒умови зберігання запасів і закріплення матеріальної відповідальності. Досліджується, відповідає стан складського господарства вимогам зберігання запасів (наявність ваг і час їх таврування, устаткування складів полками, шафами, контейнерами, протипожежним устаткуванням. Закріплення матеріальної відповідальності перевіряється за даними договорів про матеріальну відповідальність, ув'язнених між адміністрацією підприємства й конкретними працівниками;

‒норми витрати сировини й матеріалів на виробництво і їх дотримання – перевірка обґрунтованості твердження норм і їх застосування в лимитно-забірних картах і відомостях на витрату матеріалів;

‒первинна документація по облікові запасів досліджується в частині вірогідності відбитих у ній господарських операцій;

‒бухгалтерський облік і звітність вивчаються в частині вірогідності даних про залишків і руху виробничих запасів, відбитих у них;

‒Примітки до фінансової звітності. Досліджується Інформація: методи оцінки запасів; балансову (облікову) вартість запасів у розрізі окремих класифікаційних груп; балансову (облікову) вартість запасів, відбитих по чистій вартості реалізації; балансову (облікову) вартість запасів, переданих у переробку, на комісію, у заставу; суму збільшення чистої вартості реалізації, по якій проведена оцінка запасів відповідно до п. 28 П (З) БУ 9;

‒недолік і ушкодження запасів – досліджуються причини, які обумовили виникнення негативних явищ, розмір невиробничих витрат, установлюються особи, винні в злодіяннях шкоди;

‒нестача цінностей і жалко, виявлені при інвентаризації, їх обґрунтованість і відповідальні особи – узагальнюється дослідження інших об'єктів, де виявлена жалко, перевіряється, підтверджується їхній розмір даним бухгалтерського обліку й іншими зібраними доказами, наскільки правильно встановлену матеріальну відповідальність конкретних співробітників і розмір їх відшкодування.

Джерела інформації аудита виробничих запасів являють собою предметну область дослідження. Це нормативні документи, облікова політика підприємства й джерела, у яких зафіксована інформація, що характеризує залишки й рух виробничих запасів.

Для узагальнення інформації про наявність і рух приналежних суб'єктові господарювання предметів праці, призначених для обробки, переробки, використання у виробництві й для господарських потреб, призначений бухгалтерський рахунок класу 2 «Запаси», а для узагальнення інформації про наявність і рух приналежних підприємству виробничих запасів призначений рахунок 20 «Виробничі запаси».

Основними завданнями аудиторської перевірки товарів є встановлення:

‒відповідності аналітичного обліку на рахунку 28 «Товари» даним синтетичного обліку;

‒повноти і правильності відображення в обліку покупних товарів (за цінами придбання, за продажною вартістю) ;

‒дотримання порядку визначення торгівельних націнок;

‒відповідності даних товарно-матеріальних звітів на складах та роздрібній мережі кредитовому обороту на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (в частині оприбуткування товарно-матеріальних цінностей) у кожному звітному періоді;

‒правильності відображення в податковому обліку операцій із придбання товарів;

‒правильності відображення в податковому обліку сум приросту (убутку) балансової вартості покупних товарів;

‒правильності визначення зобов’язань перед бюджетом з ПДВ та своєчасності розрахунків.

 

Умовам зберігання товарно-матеріальних цінностей ставляться:

1) належний добір матеріально відповідальних осіб;

2) організація й стан складського господарства;

3) організація охорони складських приміщень, пропускної системи внутрішньогосподарського контролю над наявністю матеріальних цінностей.

Відносно матеріально відповідальних осіб ревізорові потрібно з'ясувати:

1. наявність договору про матеріальну відповідальність;

2. або не залучалася особа до кримінальної відповідальності;

3. правила узгодження відпустки матеріальних цінностей зі складу ш виробництво,

Важливим моментом ревізії є перевірка складського господарства, збереження матеріальних цінностей, забезпеченість складських приміщень вимірювальними приладами, організація охорони й наявність сигналізації, організація видачі пропусків. Діючим методом перевірки правильного збереження