Виконання кошторисів. Внесення змін до кошторису та плану асигнувань

Отримані продукти харчування, в тому числі тара232361605, 00Товарно-транспортна накладна, Договір

236361205, 00

9. 12Зі складу бюджетної установи відпущені продукти харчування:

Придбані за рахунок коштів загального фонду8022323105, 00Меню розкладка, Накладна вимога

Придбано за рахунок коштів спеціального фонду8112321605, 00Меню розкладка, Накладна вимога

Отримані як гуманітарна допомога8122323605, 00Меню розкладка, Накладна вимога

Придбано за рахунок коштів загального фонду ПММ (сума з ПДВ) 235675735, 00Договір, рахунок, прибуткова накладна, сертифікати якості, платіжне доручення

675321

10. 12На реєстраційний рахунок отримано асигнування з загального фонду (місцевий бюджет) 3217024605, 00Виписка казначейства, кошторис установи

Оплачено рахунок за використану електроенергію (кошти загального фонду) 8026754505, 00Рахунок, Акт про надання послуг електропостачання, Платіжне доручення 

675321

Проведено оплату за замовлення транспорту (за рахунок коштів спец фонду) 6753211705, 00Договір, Рахунок, Акт про надання транспортних послуг, Платіжне доручення

8116751705, 00

11. 12Видано під звіт талони на бензин362235405, 00Відомість про видачу талонів

Видано готівку з каси під звіт362301135, 00Видатковий касовий ордер, касова книга

12. 12Утримано із заробітної плати невикористану суму авансу661802115, 00Прибутковий касовий ордер, касова книга

301661

15. 12Нараховано оплату за навчання та проживання в гуртожитку36471112105, 00Бухгалтерська довідка, договір на проживання в гуртожитку студентів

Отримано оплату за навчання та проживання в гуртожитку32336410105, 00Виписка казначейства

16. 12Одержано від замовника кошти за виконані науково дослідні роботи за договорами (сума з ПДВ) 32363424105, 00Договір, рахунок, виписка казначейства

Перераховано із спеціального реєстраційного рахунку кошти в плату за послуги спільним виконавцям (не платники ПДВ) 63532310105, 00Рахунок, Платіжне доручення, виписка казначейства

Прийнято виконані роботи від співвиконавців82363510105, 00Акт виконаних робіт

17. 12Відображено здачу замовникам виконаних науково-дослідних робіт за вартістю, що передбачена в договорі63472324105, 00Акт виконаних науково-дослідних робіт

18. 12Нараховано заробітну плату80266111221, 74Табель робочого часу, Графік відпусток

Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності365661/1247, 94Бухгалтерська довідка,

Листок непрацездатності

802661/1177, 10

Нараховано стипендію80266213105, 00Відомості нарахування стипендії

Зроблені відповідні нарахування на з/п до фондів8026513551, 38Відомості нарахування заробітної плати

Зроблені відповідні утримання із заробітної плати та лікарняних661651403, 98

661/16518, 50

6616411394, 29

661/164162, 48

661642168, 32

661/16426, 38

19. 12Надійшло фінансування від ФСС з ТВП328365247, 94Виписка казначейства

20. 12Погашено заборгованість перед фондами та по заробітній платі, виплата лікарняних та стипендії6513213958, 90Платіжне доручення

6513284, 96

6413211420, 32

64132836, 45

642321170, 98

6423283, 72

6613219255, 15

661/1328202, 81

661/1321144, 87

66232313105, 00

 Продовження таблиці 3

21. 12Безкоштовно було отримано комп’ютер1043644105, 00Акт прийому-передачі

812401

364712

31. 12Нараховано знос на необоротні активи841131Відомість нарахування амортизації

401841

Списано доходи, отримані в поточному місяці, отримані у вигляді асигнувань із загального фонду бюджету715711Бухгалтерська довідка, меморіальний ордер

702431

Списано доходи спеціального фонду, отримані в поточному

місяці711432меморіальний ордер

712432

723432

Списано видатки загального фонду, понесені у поточному бюджетному місяці431802меморіальний ордер

Списано видатки спеціального фонду, понесені у поточному бюджетному місяці432811меморіальний ордер

432812

432823

Річне закриття рахунків являє собою бухгалтерську операцію списання видатків бюджетної установи, які здійсненні протягом року та підтверджені первинними документами за джерелами надходжень – асигнування загального фонду бюджету чи доходів спеціального фонду бюджету. Результат виконання кошторису бюджетної установи за бюджетний рік – це сума, одержана в результаті річного закриття рахунків при підсумуванні всіх отриманих доходів і всіх проведених видатків, передбачених кошторисом доходів та видатків.

Рахунок 43 “Результати виконання кошторисів” передбачений для визначення результату установи від надання державних послуг, реалізації продукції, надання інших послуг відповідно до кошторису установи, як за загальним, так і за спеціальними фондами, за результатами року.

Рахунок розподіляється на субрахунки: 431 “Результати виконання кошторису за загальним фондом”; 432 “Результатом виконання кошторису за спеціальним фондом”.

Від'ємне значення субрахунку 431 свідчить про нестачу фінансування або недостатність надходжень доходів за загальним фондом для забезпечення поточних потреб установи. Негативний результат використання кошторису показує, наскільки видатки бюджетної установи перевищують її доходи.

Позитивне значення субрахунку 432 свідчить, що доходів спеціального фонду протягом року було отримано більше, ніж здійснено видатків.

Таблиця 3 – Вихідні дані для розрахування заробітної плати та лікарняних

 №

п/пП. І. Б. Для визначення посадового окладуВідпрацьовано днів у грудніПеріод відпустки Число. МісяцьЗарплата для розрахунку відпускнихВідпрацьовано днів за розрахунковий періодПеріод перебування у відрядженніПеріод перебування на лікарняномуЗарплата для розрахунку лікарнянихВідпрацьовано днів за розрахунковий періодПільги з податку на доходи фізичних осіб

1Сидоров В. В. (педагогічний стаж 20 років) Директор філіалу к. е. н. 4570, 001601. 12-09. 12ЗП 51484, 40, премія – 908 грн., матеріальна допомога – 578, грн. попередні 12 місяців--- 

2Петрова А. А. (страховий стаж 6 років)  (педагогічний стаж – 6 років) Старший викладач 3050, 0023-------Самотня матір 2 дітей віком до 18 років

3Васечкин В. В. Водій (клас автомобіля особливо малий, загальний 2250, 00) 23-------Інвалід ІІІ групи

4Ревун М. Ю. (страховий стаж 8 років) Кухар 3 кваліфікованого розряду 2100, 0011----10. 12-25. 1212538, 00 

Для розрахунку заробітної плати використаємо Табель робочого часу та Відомість нарахування заробітної плати (Додаток), для розрахунку сум лікарняних та відпускних – Бухгалтерські довідки (Додаток).

Здійснимо нарахування лікарняних для Ревун М. Ю. :

Планова кількість робочих днів у грудні 23.

Середньоденна заробітна плата: 12538 грн. / 354 дні = 35, 42 гривень в день. Коефіцієнт страхового стажу 100% (трудовий стаж 8 років). 35, 42*12*100% =425, 04 грн. З 1-го по 5-й день непрацездатності допомого надається за рахунок коштів роботодавця (80, 14*5 = 400, 70 грн.), починаючи із 6-го дня – за рахунок коштів Фонду (ст. 2 Закону N2213) : 881, 59 – 400, 70 = 480, 89 грн. Оплата проводиться за рахунок підприємства з 10 по 16 грудня 2015 (п»ять робочих дні) в сумі 177, 10 грн., за рахунок Фонду соціального захисту з 17 по 25 грудня 2015 (сім робочих дні) – 247, 94

Здійснимо нарахування відпускних для Сидорова В. В. :

Середньоденна заробіток: 52392, 40 грн. / 354 дні = 148, 00 гривень в день. Сума нарахованих відпускних 148, 00*9=1332, 00 грн.

Розрахунок амортизаційних відрахувань викладено у Відомості нарахування амортизації.

 

1. Податковий Кодекс України від 02. 12. 2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями.
2. Закон України «Про державну службу» від 16. 12. 93 №3723-ХІІ зі змінами та доповненнями.
3. Наказ Кабінету Міністрів України № 44 від 24. 01. 2012 «Про затвердження Порядку складання фінансової, бюджетної та іншої звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів».
4. План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затв. Наказом міністерства Фінансів України від 26. 06. 13 № 161.
5. Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ / Додаток 1 до Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (пункт 4), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26 червня 2013 року № 611
6. «Особливості бухгалтерського обліку бюджетних установ України в умовах переходу до міжнародних стандартів» К. В. Ковтуненко, к. е. н., доцент / «ЕКОНОМІКА: реалії часу» №2 (12), 2014 – 4 с.
7. Михайлов М. Г., Телегунь М. І., Славкова О. П. Бухгалтерський облік у бюджетних установах / Навчальний посібник. – К. : Центр учбової літератури, 2011. – 384 с.
8. Облік в бюджетній сфері. Методичні вказівки до виконання курсової (розрахунково-графічної) роботи для студентів економічних спеціальностей /Укладач: Сизоненко О. В. -Чернігів: ЧДТУ, 2008. -17с.
9. Казначейська система: Підручник / Юрій С. І., Стоян В. І., Мац М. Й. -Тернопіль, 2002. – 394
10. Попова Л. М., Попова С. М., Успаленко В. І. Казначейська справа. : навч. посібник. – К. : Центр навчальної літератури, 2011 – 164с.