Методологія та організація обліку і аудиту розрахунків з оплати праці

Поділ праці здійснюється за оперативним принципом, який передбачає повну обробку первинних документів з їх наступним відображенням в регістрах обліку. Функцію розподілу обов’язків між працівниками покладено на головного бухгалтера. На підприємстві є бухгалтер, який виконує обов’язки касира. Отже, кожен із працівників бухгалтерії виконує роботу за кількома ділянками роботи, якими є: облік основних засобів, облік запасів, облік розрахунків з покупцями та підрядниками, облік заробітної плати та ін. 

Облікова політика підприємства затверджена Наказом № 2 по підприємству від 08.02.12 р. «Про організацію та ведення бухгалтерського обліку і формування облікової політики підприємства», що складений відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», П(С)БО та з урахуванням принципу послідовності в застосуванні облікової політики. Проте, на даному підприємстві відсутні посадові інструкції для бухгалтерів, де б визначалось коло їх основних прав та обов’язків.

Система обробки і збору інформації на даному підприємстві є централізованою. Функції збору даних реалізуються у виробничих підрозділах, а ведення синтетичного та аналітичного обліку на основі первинних документів здійснює головна бухгалтерія підприємства. 

Важливою передумовою успішного функціонування підприємства є стабільний фінансовий стан. Він характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, платоспроможністю та фінансовою стійкістю. Для оцінки фінансового стану використовуються десятки абсолютних та відносних показників, які дають уявлення про той чи інший аспект діяльності. З метою визначення основних показників фінансового стану ТОВ «Індустріал-Трейд»  проведемо аналіз фінансової звітності підприємства за 2009-2011 роки. 

Результати проведеного горизонтального та вертикального аналізу активу балансу (Додаток А,Б) можна коментувати наступним чином:

-валюта балансу має чітку тенденцію до зменшення, так на 31.12.2010 р. у порівнянні із 31.12.2009 р. вона зменшилася на 4,2 тис. грн., а на 31.12.2011 р. відносно 31.12.2010 р. – ще на 13,8 тис. грн., що негативно характеризує тенденції розвитку підприємства і вказує на наявність ознак занепаду;

-систематичне зменшення вартості необоротних активів (у порівнянні із попередньою датою) на 31.12.2010 р. – на 16,6%, на 31.12.2011 р. – ще на 13,7% - засвідчує про скорочення виробничого потенціалу підприємства;

-зміни у вартості запасів та дебіторської заборгованості не мають чітких тенденцій і залишаються практично незмінними упродовж досліджуваного періоду;

-в загальному, аналіз активу балансу дозволяє говорити про стійкість у господарській діяльності досліджуваного підприємства, що на фоні швидкого розвитку підприємництва, збільшення конкуренції, впровадження новітніх технологій, зростання вимог до якості та гнучкої цінової політики є неприйнятним і може бути згубним.  

Дані таблиці 1.2, дозволяють зробити наступні висновки та узагальнення:

-основну частку у складі джерел утворення майна ТОВ «Індустріал-Трейд» посідає власний капітал: на 31.12.2009 р. – 74,2%, на 31.12.2010 р. – 68,8%, на 31.12.2011 р. – 62,2%, що позитивно характеризує його фінансову стійкість;

-важливо, що домінуючу частку у складі власного капіталу складає нерозподілений прибуток, що засвідчує про ще недавно прибуткову господарську діяльність підприємства;

-у складі залучених джерел фінансування вагому частку посідають інші поточні зобов’язання та на 31.12.2010 р. – кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

Узагальнюючим показником фінансової стійкості є надлишок або недостача джерел формування запасів, що отримується у вигляді різниці між величиною джерел формування та вартістю запасів. При цьому мається на увазі забезпеченість запасів такими джерелами, як власні оборотні засоби, довгострокові та короткострокові кредити, кредиторська заборгованість.

Для характеристики джерел формування запасів застосовується кілька показників, які відображають ступінь охоплення різних видів джерел:

1. Наявність власних оборотних засобів визначається за формулою2.1:

 

                                                       (2.1)                  

де  наявність власних оборотних засобів.

 

на 31.12.2009р.:  

на 31.12.2010р.:  

на 31.12.2011р.:  

2. Наявність довгострокових джерел формування запасів визначається шляхом збільшення наявних власних оборотних засобів на суму довгострокових зобов’язань (ф. 2.2):

 

                   (2.2)

де  наявність довгострокових джерел формування.

 

на 31.12.2009р.:  

на 31.12.2010р.:  

на 31.12.2011р.:   

3. Показник загальної величини джерел формування запасів дорівнює сумі власних оборотних засобів, довгострокових джерел та короткострокових зобов’язань (ф. 2.3):

 

    (2.3)

де  загальна величина джерел формування.

на 31.12.2009р.:  

на 31.12.2010р.:  

на 31.12.2011р.:   

Трьом показникам наявності джерел формування запасів відповідають три показники забезпеченості джерелами їх формування:

1) Надлишок (+) або недостача (-) власних оборотних засобів (ф.2.4):

 

                                                                                                (2.4)

де  вартість запасів.

 

на 31.12.2009р.:  

на 31.12.2010р.:  

на 31.12.2011р.: