Облік доходів та результатів діяльності ЗАТ "Теріхем-Луцьк"

 

Аналітичний облік доходів фінансової діяльності ведеться за видами доходів та іншими напрямками визначеними підприємством. Первинні документи обліку фінансових доходів від участі в капіталі є розрахунок бухгалтерії.

Метод участі в капіталі передбачає збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму відповідно збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування. Тому рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі» буде кореспондувати безпосередньо з дебетом рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції».

Записи щодо відображення в обліку інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, наведено нижче.

 

Облік операцій, пов'язаних з отриманням фінансових доходів на “Теріхем-Луцьк” і відображенням на рахунку 73 «Фінансові доходи», наведено нижче.

 

Прибуток (збиток) від фінансових операцій визначається на субрахунку 792 «Результат фінансових операцій». По кредиту субрахунку відображається списання суми доходів, по дебету – списання фінансових витрат з рахунків 95 «Фінансові витрати» та 96 «Витрати від участі в капіталі». Аналітичний облік витрат та результатів фінансових операцій ведеться за видами витрат, результатів та іншими напрямками визначеними підприємством. Первинними документами з обліку фінансових результатів від фінансової діяльності є розрахунки бухгалтерії {16 стор. 350}.

Схема визначення фінансових результатів від фінансової діяльності та участі в капіталі по СП. ЗАТ. “Теріхем-Луцьк” наведена нижче (мал. 2. 5).

792 «Результат фінансових операцій»

Дебет

95 1 «Відсотки за кредит» 952 «Інші фінансові витрати» 96 1 «Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства» 962 «Втрати від спільної діяльності»

963 «Втрати від інвестицій в дочірні підприємства»Кредит

72 1 «Дохід від івестицій в асоційовані підприємства»

722 «Дохід від спільної діяльності» 723 «Дохід від інвестицій в дочірні підприємства»

73 1 «Дивіденди одержані»

732 «Відсотки одержані»

733 «Інші доходи від Фінансових операцій»

 

Мал. 2. 5. Схема проводок, на підставі яких на СП, ЗАТ. “Теріхем-Луцьк” визначаються фінансові результати від фінансової діяльності.

Під інвестиційною діяльністю розуміють такий вид діяльності, коли підприємство купує та продає основні засоби, цілісні майнові комплекси та інші необоротні активи, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів. Для узагальнення інформації про доходи, що виникають у процесі звичайеної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства. Призначено рахунок 74 «Інші доходи». До таких доходів. Зокрема, належать доходи від:

реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів тощо), майнових комплексів;

неопераційних курсових різниць;

безоплатно отриманих активів; інші доходи від звичайної діяльності, у тому числі від списання кредиторської заборгованості, що виникла не під час операційного циклу, після закінчення строку позовної давності, від вартості негативного гудвілу. Яка визначається доходом тощо.

 

Таблиця 2.8

Характеристика рахунку 74 «Інші доходи»

Наз ва та ши фрПризнач ення рахункуПо дебету відобража є-тьсяПо кредиту відображає -тьсяОблікові регістриМісце в звітності

74”ІНШІ ДОХОДИ”

Для обліку доходів, які виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною та фінансовою діяльніс юНалежна сума непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору та інших зборів) та списання в порядку закриття на рахунок 79 «Фінансов і результат й»Доходи від реалізації фінансових інвестицій, необоротн их активів, майнових комплексів, від неопераційних курсових різниць, інші доходи, не пов'язані з операційне ю діяльністюЖурнал-ордер № 11Звіт про фінансові результати (ф. №

2) р. 130

 

 

Наведемо характеристику рахунків, які використовуються для накопичення інформації про доходи від інвестиційної діяльності (табл. 2. 8).

Аналітичний облік доходів від інвестиційної діяльності ведеться за видами доходів. Записи на рахунках з обліку інших доходів здійснюється на підставі рахунку бухгалтерії. [20 стор. 122]Типові бухгалтерські проводки з обліку доходів від іншої звичайної діяльності наведено нижче.

 

 

Слід зазначити: Що на СП. ЗАТ. «Теріхем-Луцьк « ведуться кілька поточних рахунків у розрізі різних валют, а саме: 312 « Поточний рахунок в Німецьких марках», 313 «Поточний рахунок в Доларах США», 314 «Інші рахунки в іноземній валюті», 315 «Поточний рахунок в Євро». Такий розподіл повязаний з великою кількістю закордонних партнерів, з якими розрахунки проводяться, в привязці до різних грошових одиниць.

 

Прибуток (збиток) від іншої звичайної діяльності підприємства визначається на субрахунку 793 «Результат від іншої звичайної діяльності». По кредиту рахунку відображається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від інвестиційної та іншої звичайної діяльності підприємства, по дебету – списання витрат з рахунку 97 «Інші витрати».

Аналітичний облік фінансових результатів від іншої звичайної діяльності на “Теріхем-Луцьк” ведеться за видами результатів та іншими напрямками визначеними підприємства. Первинними документами з обліку резервів від іншої діяльності є розрахунки бухгалтерії.

 

Схема визначення фінансових результатів від іншої звичайної діяльності на СП. ЗАТ. “Теріхем-Луцьк”наведена нижче (мал. 2. 6). 793 «Результат іншої звичайної діяльності»

Дебет

971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій»

972 «Собівартість реалізованих необоротних активів»

973 «Собівартість реалізованих майнових комплексів»

974 «Втрати від неопераційних курсових різниць»

975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій»

976 «Списання необоротних активів»

977