Облік грошових коштів на прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю "РЗВА-Електрик"

4. Повернено уповноваженим банком залишки не використаних при купівлі валюти коштів 311 333

5. Перераховано уповноваженому банку перевитрати коштів при купівлі валюти 333 311

6. Списано на фінансові результати:

витрати по придбанню валюти

сумову різницю

791

791

92

949

 

В процесі написання курсової роботи на тему «Облік грошових коштів» досліджено облік даних операцій на прикладі ТзОВ «РЗВА-Електрик».

Під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банку та депозити до запитання. Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Для документального оформлення операцій з обліку грошових коштів підприємство використовує такі документи, як прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні (розрахунково-платіжні) відомості, акт інвентаризації наявності грошових коштів, платіжні доручення, заяву про продаж валюти, заяву про купівлю іноземної валюти, виписку банку.

ТзОВ «РЗВА-Електрик» застосовує автоматизовану форму обліку з використанням програми ІТ-підприємство. У даній програмі для обліку грошових коштів використовуються регістри «сальдо та обороти по рахунку», що сформувалися в розрізі аналітичних субрахунків та зведений обліковий регістр «обороти по рахунках».

Облік грошових коштів ТзОВ «РЗВА-Електрик» здійснює за допомогою таких субрахунків:

301 «Каса в національній валюті»

302 «Каса в іноземній валюті»

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

Аналітичний облік ведеться в розрізі обслуговуючих банків та видів валюти.

Також на даному підприємстві формується нетипова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів, що суттєво впливає на достовірність показників бухгалтерського обліку грошових коштів та має негативний вплив на звітність підприємства.

Інформація про грошові кошти відображається:

- в ІІ розділі активу Балансу «Оборотні активи» у статті «Грошові кошти та їх еквіваленти»;

- в І розділі Звіту про фінансові результати «Фінансові результати» у статтях «Інші операційні доходи» та «Інші операційні витрати»;

- у Звіті про рух грошових коштів;

- в IV розділі Приміток до фінансової звітності «Грошові кошти».

З метою вдосконалення обліку грошових коштів ТзОВ «РЗВА-Електрик» рекомендовано:

1). під час розробки облікової політики слід враховувати вимоги до якісних характеристик бухгалтерського обліку та фінансової звітності, методи та процедури, передбачені П (С) БО, норми й нормативи, встановлені законодавчими актами України.

2). в бухгалтерському обліку ТзОВ «ЕРЗВА-Електрик» для операцій з купівлі іноземної валюти застосовувати рекомендовану кореспонденцію рахунків, що дозволить підприємству належним чином відображати операції з обліку грошових коштів.

 

 

Михайловська І. М., Ларіонова К. Л. Гроші та кредит: Навчальний посібник. -Львів: Новий Світ-2000. 2006. -432 с.

Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. – Житомир: ЖІТІ, 2001. – 672 с.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів»: Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31. 03. 99 № 87. Режим доступу: http: //zakon3. rada. gov. ua/laws/show/z0398-99

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затверджено Постановою Правління НБУ від 15. 12. 2004 №637. Режим доступу: http: //zakon1. rada. gov. ua/laws/show/z0040-05

Рудницький В. С., Бачинський В. І., Хомедюк В. О., Боровик О. М. Р83 Облік зовнішньоекономічної діяльності. Навч. Посібник. – Рівне: НУВГП, 2010. – 240 с.

Ловінська Л. Г., Жилкіна Л. В., Голенко О. М. Бухгалтерський облік: Навч. -метод. посібник для самост. вивч. дисц. – К. : КНЕУ, 2002. – 370 с. Режим доступу: http: //studentbooks. com. ua/content/view/200/35/1/3/

Орлова В. К., Орлів М. С., Хоми С. В. Фінансовий облік. Навч. посібник. – К. : Центр учбової літератури, 2010. – 510 с. Режим доступу: http: //ebooktime. net/book_37_glava_23_5. 2.

Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995 року N 436/95. Режим доступу: http: //zakon. nau. ua/doc/? uid=1082. 5354. 0

Лишиленко О. В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. – Київ: Вид-во «Центр навчальної літератури», 2005. – 528 с.

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті затверджено Постановою Правління НБУ від 21. 01. 2004 №22. Режим доступу: http: //zakon2. rada. gov. ua/laws/show/z0377-04

Вовчак О. Д. Кредит і банківська справа. Режим доступу: http: //pidruchniki. ws/15310511/bankivska_sprava/bezgotivkovi_rozrahunki_sut_znachennya_klasifikatsiya_printsipi_organizatsiyi

Бабіч В. В., Сагова С. В. Фінансовий облік (облік активів) : Навч. посіб. – К. : КНЕУ, 2006. – 282 с.

Тиркало Р. І. Банківська справа: Навчальний посібник – Тернопіль: «Карт-бланш», 2001. – 314 с. Режим доступу: http: //www. ebk. net. ua/Book/Bank/B002/4202. htm

Бандурка О. М. Фінансова діяльність підприємства. Режим доступу: http: //library. if. ua/book/70/5156. html

Костенко Ю. О. Фінансове право України: Навч. посіб. – К. : Центр учбової літератури, 2009. – 240 с. Режим доступу: http: //www. ebooktime. net/book_131_glava_1

Поддерьогін А. М., Буряк Л. Д., Нам Г. Г., Павліковський А. М., Павловська О. В., Потій В. 3., Куліш А. П., Терещенко О. О., Шульга Н. П., Булгакова С. А. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп. – К. : КНЕУ, 2000. – 460 с. Режим доступу: http: //studentbooks. com. ua/content/view/507/54/1/1/#1334

Васюренко О. В. Банківські операції: Навч. посіб. – 6-те вид., перероб. і доп. – К. : Знання, 2008. – 318 с. Режим доступу: http: //www. bankfinance. biz/73_Operatsiyi_bankiv_z_vekselyami_38. html#38

Бутинець Ф. Ф., Жиглей І. В., Пархоменко В. М. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності. Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів – 2-е вид., доп. і перероб – Житомир: ПП «Рута», 2001. – 544 с.

Швець В. Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К. : Знання, 2004. – 447 с. Режим доступу: http: //books. efaculty. kiev. ua/bug/1/r4/

Шевчук Л. І., Погребняк Н. Д., Зінкевич О. В. Теорія бухгалтерського обліку. : Навчальний посібник. – Рівне: РДТУ, 2001. – 314 с.

Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24. 05. 1995 р. № 88. Режим доступу:

http: //zakon2. rada. gov. ua/laws/show/z0168-95

Деречин В. В., Кізім М. М. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник / За ред. Деречина В. В. / – К. : Центр навчальної літератури, 2006. – 352 с.

Скирпан О. П., Палюх М. С. Фінансовий облік: Навчальний посібник. – Тернопіль: ТНЕУ, 2008. – 407 с.

Чебаннова Н. В., Василенко Ю. А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. – К. : Видавничий центр «Академія», 2002. – 672 с.

Лишиленко О. В. Фінансовий облік: Підручник. – 2-ге вид., перероб. і доп. – Київ: Вид-во «Центр навчальної літератури», 2008. – 556с.

Продаж валюти – відображаємо в обліку/ Дебет-Кредит – 2010 – № 37 – Режим доступу: http: //www. dtkt. com. ua/show/1cid04620. html

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31. 03. 99 № 87. Режим доступу:

http: //zakon2. rada. gov. ua/laws/show/z0391-99

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»: Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31. 03. 99 № 87. Режим доступу: http: //zakon3. rada. gov. ua/laws/show/z0396-99

Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16. 07. 99 №996-XIV. Режим доступу:

http: //zakon3. rada. gov. ua/laws/show/996-14