Облік грошових коштів на прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю "РЗВА-Електрик"

6) номер рахунка в іноземній валюті, з якого клієнт доручає здійснити продаж іноземної валюти, найменування та код банку, що обслуговує клієнта і в якому відкрито цей рахунок;

7) назва іноземної валюти, що продається, словами і цифровий чи літерний код іноземної валюти або банківського металу відповідно до Класифікатора;

8) сума продажу іноземної валюти цифрами;

9) курс продажу у гривнях;

10) гривневий еквівалент іноземної валюти, що доручається продати відповідно до встановленого в заяві курсу;

11) номер поточного рахунка у гривнях, на який потрібно зарахувати гривневий еквівалент проданої іноземної валюти, із зазначенням найменування та коду банку, в якому відкрито цей рахунок;

12) відбиток печатки та підписи відповідальних осіб клієнта, які заявлені ним у картці зі зразками підписів та відбитка печатки, поданій таким клієнтом до банку. Для фізособи – суб’єкта підприємницької діяльності, яка працює без печатки, проставляється лише її підпис. [26]

Платіжне доручення в іноземній валюті або банківських металах – розрахунковий документ, який містить доручення платника уповноважену банку, що його обслуговує, виконати переказ коштів в іноземній валюті або банківських металів на користь бенефіціара.

Для здійснення операцій з купівлі іноземної валюти на УМВР ТзОВ «РЗВА-Електрик» має подати до банку Заяву про купівлю іноземної валюти (додаток 13). До заяви подається копія зовнішнього контракту або іншого документу, що засвідчує потребу у валюті.

Після передачі заяви підприємство перераховує еквівалент в національній валюті в банк за аукціонним курсом попередніх торгів з комісійною винагородою уповноваженому банку та УМВР.

На оригіналах документів, на підставі яких придбано іноземну валюту, проставляється відмітка банку про суму придбаної валюти. Копія цих документів із зазначеною відміткою завіряється печаткою і підписом керівника підприємства або нотаріусом і зберігається в банку. [18, с. 86]

 

 

Аналітичний та синтетичний облік ТзОВ «РЗВА-Електрик» здійснює з використанням програми ІТ-підприємство.

Інформація з первинних документів що сформовані в даній програмі узагальнюється в системі облікових регістрів. Основними з регістрів будуть «сальдо та обороти по рахунку», що сформувалися в розрізі аналітичних субрахунків. Зведеним регістром виступає документ «обороти по рахунках» в якому в розрізі кожного кореспондуючого рахунку наводяться суми по дебету та/або кредиту, підсумкові обороти по дебету і кредиту, а також залишок на початок та на кінець періоду.

Синтетичний облік грошових коштів ТзОВ «РЗВА-Електрик» здійснює з використанням рахунків 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші кошти».

Згідно з Інструкцією про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30. 11. 99 №291 до рахунків 30, 31, 33 передбачено можливість використання субрахунків, що визначені робочим планом рахунків підприємства (додаток 14).

ТзОВ «РЗВА-Електрик» відповідно до робочого плану рахунків для обліку грошових коштів в національній валюті застосовує субрахунок 301»Каса в національній валюті». За дебетом даного субрахунку відображається надходження грошових коштів у касу з поточного рахунку, повернення в касу залишків невикористаних підзвітних сум, а за кредитом – виплата із каси підприємства заробітної плати працівникам, повернення коштів на поточний рахунок, інші виплати.

Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій в національній валюті відповідно до «Оборотів і сальду по рахунку 30» (додаток 15) та «Оборотів по рахунку 301» (додаток 16) наведена в таблиці 3. 1

 

Таблиця 3. 1

Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій в національній валюті ТзОВ «РЗВА-Електрик» за І півріччя 2011р

№ п/п

Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит

1 2 3 4

1. Отримано з поточного рахунку готівку в касу 301 31111

2. Отримано з поточного рахунку в ПІБ готівку в касу 301 311113

3. Повернено в касу залишки невикористаних підзвітних сум 301 3721

4. Повернуто до каси надлишково виплачену заробітну плату 301 661

5. Повернено в касу довгострокову позику 301 1831

6. Видано з каси довгострокову позику 1831 301 

7. Внесено готівку із каси на поточний рахунок 31111 301 

8 Передано у вечірню касу банку депоновану заробітну плату 3332 301

9. Видано з каси готівку під звіт 3721 301 

10. Виплачено із каси заробітну плату працівникам підприємства 661 301 

11. Виплачено з каси депоновану заробітну плату 662 301

12. Виплачено з каси лікарняні 663 301

13. Видано кошти з каси для соціально-побутових

потреб 9410

301 

 

Для обліку грошових коштів в іноземній валюті ТзОВ «РЗВА-Електрик» застосовує субрахунок 302 «Каса в іноземній валюті». За дебетом даного субрахунку відображається надходження валюти в касу з поточного валютного рахунку, повернення залишків невикористаних авансів, позитивні курсові різниці, а за кредитом – видача валюти під звіт у вигляді авансу, повернення коштів на валютний рахунок, інші витрачання.

Кореспонденція рахунків з обліку операцій валютної каси відповідно до «Оборотів і сальду по рахунку 30» (додаток 15) та обороти по рахунку 302 (додаток 16) наведена в таблиці 3. 2