Облік грошових коштів на прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю "РЗВА-Електрик"

 

Рис. 1. 1 Класифікація безготівкових розрахунків

 

Безготівкові розрахунки за складом учасників поділяють на міжгосподарські та міжбанківські, які обслуговують, відповідно, відносини між клієнтами банків та між банками.

За об'єктами розрахунків, тобто залежно від призначення платежу, безготівкові розрахунки поділяють на дві групи:

1) розрахунки за товарними операціями – платежі за товарно-матеріальні цінності, надані послуги та виконані роботи;

2) розрахунки за нетоварними операціями – сплата податків та перерахування інших платежів до бюджету, одержання і повернення банківських позик, страхових сум тощо.

Основне місце в цих розрахунках займають платежі за матеріальні цінності та послуги.

Залежно від місця проведення безготівкових розрахунків виділяють:

1) внутрішньодержавні (внутрішньоміські, що здійснюються в межах одного населеного пункту, і міжміські – за межами цього пункту) ;

2) міждержавні розрахунки (між господарськими суб'єктами, які знаходяться на територіях різних держав). [11]

Безготівковий обіг має важливе економічне значення в прискоренні оборотності оборотних коштів, скороченні готівки, зниженні витрат обігу.

Для здійснення таких розрахунків підприємство відкриває поточні рахунки.

Поточний рахунок – це рахунок підприємства, відкритий в уповноваженій установі банку (за вибором підприємства) для зберігання грошових коштів і проведення розрахунків у безготівковій формі. [12, с. 29]

Фінансовим посередником у безготівкових розрахунках виступає банк, який надає послуги своїм клієнтам-підприємствам.

Обслуговуючий банк (банк, що обслуговує) – банк, у якому відкрито рахунок учаснику безготівкових розрахунків та/або який здійснює для нього на договірних умовах будь-яку з операцій чи послуг. [10]

Чинним законодавством України не встановлено обмежень щодо кількості поточних рахунків, які можуть відкривати фізичні чи юридичні особи в банківських установах.

У випадку відкриття двох і більше поточних рахунків у національній валюті власник рахунку протягом трьох робочих днів з дня відкриття або закриття наступного рахунку визначає один з рахунків в національній валюті як основний, на якому буде обліковуватись заборгованість, що списується у безспірному порядку, і повідомляє номер цього рахунку податковому органу, де він зареєстрований як платник податків.

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків у межах чинного законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України, та для погашення за кредитами в іноземній валюті. [2, с. 370-371]

Безготівкові розрахунки здійснюються на основі наступних принципів:

обов’язкове зберігання установами коштів на реєстраційному або поточному рахунках банків (крім перехідних залишків у касі) ;

твідсутність права вибору установи банку для відкриття рахунка, так як перелік уповноважених банків, які обслуговують бюджетні установи, обмежений постановою НБУ.

самостійність вибору бюджетною установою форм безготівкових розрахунків. Установи банків можуть тільки рекомендувати, яку форму розрахунків використовувати;

списання коштів із рахунків установи здійснюється тільки за розпорядженням власника;

проведення платежів у межах залишків коштів на рахунках платника;

поточні рахунки суб’єктам господарювання відкриваються тільки за умови повідомлення про це податкового органу;

терміновість платежів;

платежі здійснюються в межах залишку коштів на рахунку платника або в межах наданого банківського кредиту. [13]

У сучасних умовах застосовуються такі основні форми безготівкових розрахунків: платіжними дорученнями; платіжними вимогами-дорученнями; чеками; акредитивами; векселями; платіжними вимогами та інкасовими дорученнями. Характеристика форм безготівкових розрахунків наведені в таблиці 1. 2

Таблиця 1. 2

Характеристика форм безготівкових розрахунків

Форма розрахунків Характеристика документу, що використовується

Розрахунки платіжними дорученнями Платіжне доручення – являє собою наказ підприємства або організації банку, що його обслуговує, про перерахування (переказ) певної суми коштів зі свого поточного рахунку на рахунок постачальника або іншого одержувача, зокрема бюджету, загальнодержавного цільового фонду тощо. Платіжні доручення застосовуються в розрахунках щодо місцевих, а також міжміських поставок за товари (роботи, послуги). Вони забезпечують максимальне наближення строків отримання товарно-матеріальних цінностей і здійснення платежу, прискорюють обертання оборотних коштів; запобігають виникненню кредиторської заборгованості в покупців. [14]

Розрахунки платіжними вимогами Платіжна вимога – це платіжний документ, який використовується для здійснення примусового списання (стягнення) коштів з рахунків платників стягувачами, яким закон надає право таких дій. [15]

Розрахунки чеками Розрахунковий чек – це письмове розпорядження чекодавця банкові, який веде його рахунок, сплатити чекодержателю вказану у чеку суму коштів. Чек являє собою документ, що виписується на бланку спеціальної форми. [14]

Розрахунки платіжними вимогами- дорученнями Платіжна вимога доручення – це комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин:

- верхня – вимога постачальника безпосередньо до покупця оплатити вартість поставленої йому за договором продукції (виконаних робіт, наданих послуг) ;

- нижня – доручення платника своєму банку перерахувати з його рахунку відповідну суму.

Вимога-доручення заповнюється одержувачем коштів і надсилається безпосередньо платнику. [16]

Розрахунки акредитивами Акредитив – це форма розрахунків при якій банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акреди- тива) зобов’язаний:

- виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги;

- надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачаються у договорі між бенефіціаром і заявником акредитива. [14]

Розрахунки векселем Вексель – це цінний папір, письмове боргове зобов'язання чітко