Предмет і метод державного фінансового контролю

Питання, які необхідно перевірити щодо дотримання порядку ведення операцій з готівкою:

1) оформлення і порядок ведення касових документів і касової книги (наявність касової книги і правильність її оформленняпрпавильність оформлення і своєчасність надання касиром касових звітів, правильність підрахунків в касовій книзі і касових звітах, наявність підписів бухгалтера про перевірку касової книги.

1. 1. правильність заповення ВКО, ПКО, платіжних відомостей (проставлення дат, №, сум, наявність підписів і інших реквізитів) ;

1.2. наявність і правильність заповнення журналів касових ордерів.

Виявлені порушення і висновки зазначаються в І розділі акта перевірки.

1) повнота і своєчасність отримання в касах готівки (аналізуються касові обороти надходжень готівки з банку в касу на підставі банківських виписок), звіряються банківські виписики за датами і сумами з відповідними записами в касовій книзі і касовим ордерами; у разі потреби залучають виправдні документи (розрахункові документи, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, податкові накладні) превіряють бухгалтерські записи по рахунках 30, 31, 66, 37, 68).

Виявлені порушення і висновки відображаються в ІІ розділі акта.

1) дотримання встановленого ліміту каси (перевіряється наявність підрахунків ліміту, наказу про розподіл ліміту між підрозділами підприємства, строки і порядок здавання готівкової виручки в банк (порівнюють залишки готівки за касовою книгою з встановленим лімітом каси за кожен день).

Порушення і висновки вказуються в ІІІ розділі акта.

1) порядки використання і одержання значних сум готівки (аналізують обсяг готівки, періодичність і структутра її видачі, строки відкриття підприємством рахунку, проведення тих операцій, які не відпоівдають характеру його діяльності, передачі значних сум готівки на рахунки фізичних осіб).

Зазначені порушення і висновки в IV розділі.

1) дотримання порядку витрачання готівки з виручки (вивчені напрямки, витрачання готівки з виручки, законність і правильність витрачання виручки на виготовлення, пов’язані з оплатою праці (платіжні відомості, касові ордера, касова книга).

Виявлені порушення зазначаються в V розділі акта.

1) дотримання порядку видачі готівки під звіт і її використання (законність і правильність оформлення видачі готівки під звіт, цільове використання підзвітних коштів, своєчасність повернення залишку підзвітної суми і поадння підзвітним особам звітів).

Зазначаються у VІ розділі.

1) дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків (касові ордери, касові звіти, касові книги, рахунки, накладні, податкові накладні, господарські договори).

Зазначаються в VІІ розділі акта.

Банк

1. Перевірка починається з вивчення договорів про розрахунково-касове обслуговуванню підприємства. Встановлюється, у яких банківських установах і які рахунки відкриті підприємством. Основними документами для перевірки операцій на рахунках в банку є банківські виписки, переірка наявності всіх банківських виписок за період переріки.

2. Потрібно перевірити чи чи всі документи додаються до виписок, які підтверджують проведення операцій. Перевіряєтсья правильність визначення залишків коштів на кінець перевірки у відомостях по 31 рахунку відповідно до банківських виписок. Основна увага звертається на сумнівні операції (коли з рахунків знімалась значна сума грошей; в один день вибуття коштів і надходження на рахунок). Перевіряється правильність кореспондентського рахунку, законність операції, співставлення чи відомості по 31 рахунку з відомостями по рахунках 30, 33; 36, 37; 63; 64; 65; 66; 67; 68. Перевіряємо скорочені проводки (Д 23, 91-97 К 31 або Д31 К 71-74).

3. Джерела контролю:

- нормативні:

ЗУ “Про ДПС” 04. 12. 90 р. ; ЗУ “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами і держцільовим фондом” 21. 12. 00 р. ; ЗУ “про систему опадаткування” 25. 06. 91.

- облікові:

а) первинні податки: накладні, рахунки, ордери, табелі, наряди, розрахункові відомості по платежі та доручення, виписки балансу, податкові накладні, акти виконання робіт;

б) регістри: книга, касові ордери, табелі, наряди, розрахункові відомості, відомості по рахунку 64, 65, 20, 91-97, 10-17;

в) звітність: декларації, розрахунки звіту по податках, зборах, платежах.

- інші джерела:

кадрова документація, господарські договори, патенти, протоколи, ліцензії, статут.

Завдання контролю:

1) перевірка правильності нарахування та своєчасності сплати податків, платежів до бюджету і загально цільових фондів;

2) перевірка правильності і своєчасності подання звітності органам ДПС та соціального страхування;

3) перевірка правильності відображення операцій з бухгалтерського обліку.

На початку перевірки вивчається статут, засновані документи, ліцензії та інші документи, які надають дозвіл на здійснення нових видів діяльності.

По кожному податку та платежу з’ясовуються питання:

1) правильність визначення об’єкта оподаткування;

2) законність застосування пільг;

3) правильність застосування ставок;

4) правильність визначення суми до сплати;

5) своєчасність перерахування податків і платежів;

6) правильність бухгалтерського обліку нарахування податків і платежів;

7) співставність відомостей по 64, 65 рахунків з показниками декларації та звітів по податках і платежах;

8) правильність визначення показників звітності;

9) своєчасність подання звітності в ДПС, ПФ, фонди СС.

Для перевірки цих питань застосовуються документи:

1) ПДВ: податкова накладна, рахунок, накладна, платіжне доручення, реєстр отримання і видання податкових коштів, касова книга, журнал-відомість по рахунку 64, Декларація з ПДВ, ВКО, виписка банку, свідоцтво платника ПДВ;

2) податок з прибутку: декларації, відомість по рахунку 98, журнал по 641, всі журнали-ордера.