Разработка предложений по совершенствованию системы бухгалтерского учета ОАО "ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН"

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов кассовой книги должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. 

Порядок учета кассовых операций

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Документы на выдачу денежных средств из кассы должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. 

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета

Счет 50.1 «Касса организации»

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитывают денежные средства находящиеся непосредственно в кассе организации. В случаях, когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» могут быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. 

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета

-50.2 «Операционная касса»

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах торговых предприятий, товарных контор, в билетных кассах вокзалов и портов и т.д. Данный субсчет организациями открывается при необходимости.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета

-50.3 «Денежные документы»

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации оплаченные денежные документы (авиабилеты, марки госпошлины, талоны, пласт.карты, бланки сертификатов, лицензий и т.д.). Денежные документы учитывают в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в регистрах учета, разрабатываемых организациями самостоятельно. 

Формы расчетов между предприятиями и организациями наличными денежными средствами, ценными бумагами (векселями, чеками, облигациями, и т.п.), 

перечислением денежных средств через расчетные и иные счета, открытые в кредитных учреждениях, товарами.

В целях стабилизации экономики государство ограничивает предельный размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Учет операций по расчетным счетам

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Расчетные документы принимаются кредитными организациями к исполнению независимо от их суммы. При недостаточности денежных средств клиента кредитное учреждение откладывает исполнение расчетного документа, списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Аналитический учет отложенных документов осуществляется банком за балансом в Картотеке 2.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Синтетический учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на счете 51 «Расчетные счета». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете.

Расчетный счет является активным; по его дебету записываются остаток денежных средств на расчетных счетах, открытых организацией в кредитных организациях на начало операционного дня (иного периода), и поступления на расчетный счет организации; по кредиту счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В зависимости от форм расчетов, используемых организацией, к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета» и др.

Счет 55 «Специальные счета в банках» Субсчет «Аккредитивы» служит для учета движения средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные