Аналіз фінансового стану підприємства як фактор формування стратегії

Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг без ПДВ становила в 2002р. 1841, 6 тис. грн. (в 2004 р. – 1933, 6 тис. грн), а затрати на її виробництво в 2002 р. – 1210, 2 тис. грн., а в 2004р. – 1510, 6 тис. грн. Прибуток від реалізації підприємства складав у 2002р. – 294 тис. грн., а в 2004 р – 422, 9 тис. грн. Рентабельність реалізованої продукції в 2002 р. -24, 2%, а в 2004р. – 28%. Прибуток використано на платежі до бюджету в сумі 157, 1 тис. грн., а залишок прибутку на відрахування до: виробничий розвиток – 94, 1 тис. грн., соціальний розвиток – 70, 6 тис. грн., заохочування – 70, 6 тис. грн., інші цілі – 30, 5 тис. грн. Серед сплачених платежів до бюджету в 2004р. найбільшу частку займає ПДВ – 386, 7 тис. грн., далі ідуть ресурсні платежі – 130 тис. грн. Відстрочені платежі до бюджету становлять – 58, 8 тис. грн.

 

 

Традиційні способи обробки інформації дозволяють проаналізувати рівень, інтенсивність та напрямок зміни аналізованого показника. Причини такої зміни встановлюються в процесі застосування методів факторного аналізу. Існують наступні типи факторного аналізу:

1. детермінований і стохастичний

Детермінований факторний аналіз застосовується у тому випадку, коли між факторним і результативним показником існує функціональний зв'язок. Тобто результативний зв'язок можна виразити у вигляді добутку, частки чи суми.

Стохастичний факторний аналіз передбачає наявність імовірнісного (кореляційного) зв'язку.

2. однорівневий і багаторівневий факторний аналіз.

Однорівневий факторний аналіз досліджує вплив факторів першого порядку без їх деталізації.

Багаторівневий факторний аналіз встановлює вплив факторів нижчого рівня (другого, третього, тощо) на результативний показник.

3. ретроспективний і перспективний факторний аналіз

Ретроспективний факторний аналіз встановлює причини зміни результативного показника у минулому періоді.

Перспективний – можливості зміни результативного показника у перспективі.

Алгоритм здійснення факторного аналізу наступний:

1. відбір факторів, що впливають на результативний показник.

2. класифікація і систематизація факторів. При цьому обов'язково встановлюється до якої групи належать фактори:

• кількісні чи якісні. Кількісні фактори характеризують кількісну

визначеність явища. Якісні фактори характеризують внутрішні ознаки і особливості економічного явища, як правило є відносними і виражаються через кількісні.

• прості і складні. Складні фактори можуть бути розкладені на прості.

3. встановлення взаємозв'язку між факторами і результативним показником – детермінований чи стохастичний і побудова факторної моделі.

Розрізняють такі види факторних моделей:

адитивна – фактори подаються у вигляді алгебраїчної суми;

мультиплікативна – фактори подаються у вигляді у вигляді добутку;

кратна – фактори подаються у вигляді у вигляді частки;

змішана або комбінована – як поєднання попередніх.

визначення кількісного впливу факторів на результативний показник

із застосуванням конкретного методу факторного аналізу.

Детермінований факторний аналіз здійснюється такими методами:

індексний;

ланцюгових підстановок;

метод різниць в абсолютних величинах;

метод різниць у відносних величинах;

метод логарифмування;

метод інтегрування;

та ін.

Перші 4 з перерахованих методів базуються на прийомі елімінування. Суть прийому полягає у визначенні впливу окремого фактора, при умовному усуненні впливу інших факторів. Прийом елімінування передбачає визначення місця конкретного фактора у факторній моделі та дотримання певної послідовності розрахунків: заміна факторів розпочинається з кількісних а потім якісних. При наявності кількох кількісних і якісних факторів відбувається заміна спочатку факторів 1 рівня, а потім нижчих рівнів.

Для проведення факторного аналізу прибутку від реалізації продукції Бродівського ДЛГ використаємо метод ланцюгових підстановок. Він є універсальним методом і для його застосування доцільно будувати допоміжні таблиці (див. таблицю 3. 5).

Факторами, що впливають на обсяг прибутку від реалізації продукції, є:

Ціна за одиницю продукції, грн.

Собівартість реалізованої продукції, грн.

Обсяг реалізованої продукції, м3.

Асортимент.

Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції та умови виконання планових показників. Для факторного аналізу прибутку оцінюємо такі показники:

ціна одиниці продукції (С) ;

затрати на виробництво одиниці реалізованої продукції (2) ;

обсяг випуску реалізованої продукції (К) ; «

асортимент і структура виробничої програми (А).

Послідовно будемо оцінювати вплив кожного з цих факторів, використовуючи метод ланцюгових підстановок. Необхідна вхідна інформація представлена в табл. 3. 5.

 

Таблиця 3.5

 

Вхідна інформація для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції на Бродівському ДЛГ, в тис. грн.

Показники*Фактично за

2002 рікФактично в

2004 р. в

базових цінах і

собівартостіФактично за

2004рік

1234

Виручка від реалізації

продукції за мінусом ПДВ1841, 6

с0к01771, 6

с0к11933, 6

с1к1

Затрати на виробництво

реалізованої продукції1210, 2

z0к01380, 3

z0к11510, 6

z1к1

Результат від реалізації

(прибуток ± збиток) 294, 0

p0к0391, 3

p0к1422, 9

р1к1

 

∆P = P03- P02 = 422, 9 – 294, 0 = 128, 9 тис.