Стан та напрями удосконалення обліку розрахунків з підзвітними особами (на прикладі виробничо-торгівельного підприємства "АГРОПЕРЕРОБКА")

Основними завданнями аудиту розрахунків із підзвітними особами є: перевірка дотримання правил видання авансів; контроль за своєчасністю здавання авансових звітів; перевірка правильності використання підзвітних сум і оформлення документів, доданих до авансових звітів, а також своєчасності повернення невитрачених сум. Крім того, завданням аудиту є: виявлення незаконних і недоцільних з господарського погляду витрат.

Джерелами аудиту є: накази і розпорядження по підприємству, авансові звіти з прикладеними до них виправдувальними документами про використання підзвітних сум, звіти касира з прикладеними прибутковими і видатковими касовими документами, Головна книга, баланс підприємства, дані аналітичного і синтетичного обліку з рахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Сальдо цього рахунка може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнено: дебетове сальдо - у складі оборотних активів, кредитове сальдо - у складі зобов'язань балансу підприємства. Аудитор перевіряє, чи підзвітна особа протягом трьох днів після повернення з відрядження або після виконання доручення подала авансовий звіт про використання підзвітних сум; чи до авансового звіту додані: посвідчення на відрядження, оформлене в установленому порядку (з відмітками про вибуття і прибуття), залізничний та інші квитки, копії товарних чеків, приймальні акти або розписки осіб, що прийняли від підзвітної особи придбані цінності тощо [9, 167].

 

Фінансова звітність

Назва статті Код рядка Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” Джерело інформації 

У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються

в кінці року У разі, якщо рахунки класів 7 та 9  закриваються щомісяця

1 2 3 4 5

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 010 п. 13. Відображається загальний дохід (виручка) від реалізації  продукції, товарів,  робіт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).  Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, та суму винагороди за виконання інших операцій, пов’язаних з розміщенням, купівлею і продажем цінних паперів Сальдо рахунків:

 

701 “Дохід від реалізації готової продукції”;

702 “Дохід від реалізації товарів”;

703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”

(збільшені на суму вира-хувань з доходу, що були відображені по дебету цих рахунків за період з початку року) Кредитові обороти рахунків:

701 ”Дохід від реалізації готової продукції”;

702 “Дохід від реалізації товарів”;

703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”

(накопиченим підсумком з початку року)

Податок на додану вартість 015 п.14. Сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) Дебетові обороти рахунків:

 

701 “Дохід від реалізації готової продукції”;

702 “Дохід від реалізації товарів”;

703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”.

(у частині сум відповідних податків та зборів, що були відображені в кореспонденції з кредитом рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами”)

Акцизний збір 020 п.15. Підприємства – платники акцизного збору відображають суму, яка врахована у складі доходу(виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

025 п.16. Підприємства, які сплачують інші збори або податки з обороту,  показують їх суму у вільному рядку Звіту про фінансові результати

Підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками, у цьому рядку наводять виплати страхових сум та страхових відшкодувань

Назва статті Код рядка Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” Джерело інформації 

У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються

в кінці року У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються

щомісяця

Інші вирахування з доходу 030 п.17. Відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків

Зокрема, у цій статті відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів на користь комітента, принципала, співвиконавця, субпідрядника тощо за договорами комісії, підряду, агентськими та іншими аналогічними договорами Дебетові обороти рахунків: 

702 “Дохід від реалізації товарів”;

703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”

(у частині сум, що були вирахувані з доходу та які були отримані на користь  комітентів, принципалів, співвиконавців тощо)

Сальдо рахунку 

704 “Вирахування з доходу” Дебетові обороти рахунків: 

702 “Дохід від реалізації товарів”

703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”

704 “Вирахування з доходу”

(в частині сум, що були вирахувані з доходу та які були отримані на користь  комітентів, принципалів, співвиконавців тощо)

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 035 п.18. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо Ряд. 035=

Ряд. 010 – Рядки  015,  020,  025,  030

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт,