Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "Догма-меблі"

За кожним фактом платежу вказується на підставі якого документа його було здійснено, реквізити банку та номер рахунка власника. Щодо обробки банківської виписки, то слід брати до уваги той факт, що з точки зору банку всі кошти підприємств є його зобов’язаннями, а тому залишки коштів та їх надходження на розрахунковий рахунок відображається за кредитом рахунка, а видача або ж перерахування коштів – за дебетом рахунка.

На основі виписки банку за кожним поточним рахунком бухгалтер з розрахунків складає кореспонденцію рахунків, що відображає рух грошових коштів. Тому то подання до банку первинних документів і прийняття їх банком не є підставою для обліку операцій доти, доки вони не будуть відображені у виписці банку.

Процес обробки банківської виписки є однаковим (як для виписки, одержаної з поточного гривневого рахунку, так і з валютного рахунку). Спочатку бухгалтер з розрахунків нумерує виписку. Надалі він здійснює вибір документів, які підтверджують факт здійснення господарської операції і перевіряє наявність документів від інших підприємств, що є підставою для зарахування чи списання грошових коштів. Обов’язковою дією є звірка сум, зазначених у первинних документів та тих, що записані у виписках банків. Бухгалтер обов’язково перевіряє правильність визначення залишку коштів на поточних рахунках. Надалі, бухгалтер олівцем навпроти кожної суми зазначає кореспонденцію за операціями. Всі операції на поточних валютних рахунках також реєструються на підставі банківських виписок та підтверджувальних документів.

При записі кореспонденції рахунків, яка може відображати як надходження грошових коштів, так і їхній переказ бухгалтер з розрахунків МП “Догма-меблі” використовується рахунок 31 „Рахунки в банках” у розрізі субрахунків:

Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок відображається у комп’ютерній програмі наступними проведеннями:

 

Таблиця № 7

Типові проведення при надходженні грошових коштів на поточний рахунок у національній валюті

Зміст господарських подій Дебет Кредит

Зарахування сум, що надійшли від покупців виробів з деревини 31. 1 36. 1

Зараховані кошти на поточний рахунок як відшкодування з ПДВ 31. 1 64. 1

Зарахована на поточний рахунок готівка, внесена працівниками як часткова оплата з надані путівки 31. 1 37. 7

Нараховані відсотки банку за залишком на поточних рахунках 31. 1, 31. 2 73. 1

 

Водночас вибуття грошових коштів також фіксується проведеннями:

 

Таблиця № 8

Типові проведення при вибутті коштів з поточного рахунку в національній валюті

Зміст господарських подій Дебет Кредит

Видача грошових коштів з банкомата до каси 30 31. 1

Оплата рахунків, пред’явлених вітчизняними постачальниками 63. 1, 68. 5 31. 1

Перерахування заборгованості фондам соціального страхування та Пенсійному фонду України 65 31. 1

Перерахування до бюджету податку з доходів працівників підприємства 64. 1 31. 1

 

Узагальнення інформації про рух грошових коштів за звітний період відбувається у автоматичному режимі самою комп’ютерною системою. На основі інформації, яка була введена у систему протягом місяця (квартала, року) формується узагальнений підсумок операцій за рік; таким чином можна побачити дебетові та кредитові обороти за рахунками грошових коштів окремо за кожним аналітичним рахунком.

Натомість, не використовується рекомендований Журнал 1 та Відомість 1. 2, оскільки їх не зручно використовувати при комп’ютерній обробці інформації. Даний журнал та відомість побудовані за такою самою схемою, що і відповідні регістри, передбачені для синтетичного обліку готівки. Знову ж таки після завершення місяця усі дані зводяться у Журналі – ордері № 2 по рахунку 31. 1 та відповідній відомості до цього рахунку, що формується за дебетовою ознакою із кредитом рахунків за рахунками банків, які підшиваються разом із виписками з відповідних рахунків. А також зведені дані знаходяться у Звіті про рух грошових коштів, який зобов'язані подати у кінці року.

 

 

Принципи формування інформації в бухгалтерському обліку про дебіторську заборгованість визначає П (С) БО № 10 „Дебіторська заборгованість”. Згідно положень стандарту дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. А дебітори – це суб’єкти господарювання, які внаслідок господарських подій заборгували підприємству певні суми коштів.

Дебіторська заборгованість за строками погашення поділяється на: довгострокову та поточну.

Довгострокова дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в процесі нормального операційного циклу і буде погашена після дванадцяти місяців від дати балансу. Підприємство “Догма-меблі” намагається не допускати виникнення такої заборгованості зі своїми контрагентами. Виключенням є лише довгострокові позики власним працівникам, які безпосередньо зайняті у виробництві. Позика надається робітникам у розмірі однієї тисячі гривень як на поворотній, так і на безповоротній основі. Це залежить від подальшого „ставлення” робітника до роботи. Якщо робітник сумлінно виконував свої професійні обов’язки протягом року від надання позики (відсоток браку становив менше трьох відсотків, виконання планового завдання становило більше дев’яноста відсотків тощо), його тоді заборгованість перед підприємством просто списується. Якщо ж результати праці робітника