Звіт з виробничої практики на базі ТзОВ "Догма-меблі"

У процесі господарської діяльності підприємства виникає і кредиторська заборгованість у вигляді зобов’язань. Зобов’язання – це заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди. Зобов’язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена. Інформацію про зобов’язання формують, дотримуючись вимог П (С) БО № 11 „Зобов’язання”.

МП “Догма-меблі” закупляє різноманітні запаси для забезпечення нормального процесу діяльності не лише основного персоналу, а й адміністративно – управлінського. А тому виникають поточні зобов’язання – зобов’язання, яке буде погашено у процесі звичайного операційного циклу підприємства або має бути погашено протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До складу таких зобов’язань входять:

кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

поточна заборгованість за розрахунками:

 з бюджетом;  з оплати праці;  зі страхування.

розрахунки з іншими кредиторами.

Розрахунки з постачальниками, які регулярно забезпечують підприємство певними матеріалів та інших запасів (наприклад – послуги автотранспорту) проводяться на основі укладеного договору про постачання або надання послуг. Такі договори містять загальні положення:

предмет договору: які зобов’язання беруть на себе постачальник та покупець;

умови поставки, надання послуг: зазначаються умови, за яких взяті сторонами зобов’язання вважаються виконаними;

ціна та порядок розрахунків за поставлені товари, надані послуги: у додатку до договору визначаються ціни та загальна сума договору;

відповідальність сторін: визначаються штрафні санкції за недотримання умов договору.

Коли здійснюється поставка дрібних партій товарів, то договір постачання є непотрібним. Натомість керівник домовляється про такі поставки, зокрема миючих засобів. канцелярське приладдя купляється у спеціалізованих магазинах, так само як і запчастини до обладнання.

Облік розрахунків з постачальниками товарів та матеріалів здійснюють на рахунку 63 „Розрахунки за поставлені матеріали, товари” у розрізі окремих найменувань запасів, що поставляються. При цьому в бухгалтерії роблять записи:

 

Таблица № 10

Типові проведення при постачанні товарів

Зміст господарських подій Дебет Кредит

Оприбутковано матеріали, що надійшли від вітчизняних постачальників 20 63. 1

 

Окремо, на рахунку 68. 5 „Розрахунки за надані послуги” ведеться облік з постачальниками послуг таким як Укртелеком, Обленерго, ЖЕК. Поряд є й інші підприємства, які надають ряд послуг. До них входять послуги по перевезенню робітників. Крім звичайного стаціонарного зв’язку підприємство використовує послуги мобільного оператора стільникового зв’язку Kyivstar. Для керівного складу створена корпоративна мережа мобільного зв’язку для покращення оперативні діяльності. Щомісяця підприємству надходить рахунок до оплати.

Всі розрахунки з організаціями, які надають послуги здійснюються безготівковим шляхом.

До платежів, які сплачуються до бюджетів різних рівнів також належать: податок на доходи фізичних осіб, збір за використання водних ресурсів, комунальний податок, збір за забруднення навколишнього середовища, податок з власників транспортних засобів, державне мито.

Розрахунки із Фондами соціального страхування та Пенсійним фондом проводяться після подання до відповідних представництв фондів звітів. Протягом десяти днів підприємство зобов’язане здійснити перерахування внесків як працівників, так і роботодавця. Облік внесків до загальнодержавних фондів здійснюється на рахунку 65 „Розрахунки за страхуванням” у розрізі аналітичних, які відповідають статтям витрат, до яких вони відносяться (для внесків роботодавця) та групам виплат (для внесків працівників.

 

Таблиця № 11

Типові проведення за розрахунками зі страхування

Зміст господарських подій Дебет Кредит

Здійснено обов’язкові відрахування до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування з фонду оплати працівників адміністрації на витрати звітного періоду 92 65. 1, 65. 2

65. 3, 65. 6

Утримано із зарплати працівників адміністрації внески до відповідних фондів соціального страхування та Пенсійного фонду 66. 1 65. 1, 65. 2

65. 3

Перераховано внески до відповідних фондів 65. 1, 65. 2

65. 3, 65. 6 31. 1

 

Наприкінці кожного року обов’зковим є звіряння дебіторської та кредиторської заборгованостей. Для цього всім дебіторам та кредиторам надсилається “Акт звіряння розрахунків”, який містить номери документів, які підтверджують ту чи іншу заборгованість та суми, які виявлені при перегляді даних підприємства.

Кредитор (або дебітор) у цьому акті вказують суми за своїми розрахунками, і якщо виникають розбіжності, то підприємства намагаються визначити причину розбіжностей. Після таких звірок залишаються лише ті суми, що погоджені звірянням розрахунків.

 

 

Згідно вимог П (С) БО №1 „Загальні вимоги до фінансової звітності ” витрати – це зменшення економічних вигод протягом облікового періоду у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

У роботі працівники бухгалтерії при формуванні витрат користуються П (С) БО № 16 „Витрати”. Із зменшенням активів на підприємстві “Догма-меблі” виникають такі витрати:

списання матеріалів на переробку давальницької сировини;

нарахування амортизації;