Звіт з виробничої практики на базі ТЗоВ "Селищанський гранітний кар’єр"

При нарахуванні амртизації податковим методом, квартальна сума амортизації розраховується множенням балансової вартості об’єкта основго фонду на початок розрахункового кварталу на норму амортизації.

Місячна сума амортизації розраховується діленням квартальної суми амортизації на 3.

Приклад розрахунку амортизації для автомобіля БЕЛАЗу 7523 №9: балансова вартість – 43255, 75 грн, норма амортизації 10%.

Місячна сума амортизації дорівнює 43255, 75*0, 1/3=1441, 86грн.

Поліпшення основних засобів – це роботи пов’язані з ремонтами, модернізацією, реконструкцією, технічним переозброєнням основних засобів.

Ремонти – це комплекс робіт, які здійснюються з метою підтримання первісно визначених експлуатаційних якостей об’єктів основних засобів.

Поняття ремонтів на ТзОВ «Селищанський гранітний кар’єр» включає ряд робіт, пов’язаних із технічним оглядом і обслуговуванням обладнання, виконання поточного ремонту (усунення дрібних пошкоджень основних засобів, заміна окремих незначних частин). Втрата споживчих вартостей об’єктів основних засобів вимагає коштів, призначених на підтримання в нормі техніко-економічних параметрів об’єкта.

Відображення ремонтів основних засобів має свої особливості у бухгалтерському і податковому обліку.

Бухгалтер повинен вирішити, як йому класифікувати ремонт: такий, що лише підтримує ОЗ у робочому стані, чи призводить до збільшення корисності. У першому разі витрати, пов’язані із ремонтом, списуються на витрати поточного періоду. В другому, якщо вважається, що ремонт підвищить продуктивність ОЗ та/або очікується отримання майбутніх економічних вигод, то вартість ремонту додається до вартості основного засобу. Ця процедура називається капіталізацією витрат. Але через невизначеність норм щодо ремонтів, бухгалтер на власний розсуд вибирає, як відображати витрати, пов’язані і з поточним та капітальним ремонтом. Кожен конкретний випадок буде залежати від рішення власника і потреб обліку.

Ремонти на підприємстві проводять господарським способом, оскільки у складі Товариства працюють механіки, електрики майстер по ремонтно-будівельним роботам, які і підтримують існуючі основні засоби у належному робочому стані.

Ремонти основних засобів здійснюють згідно плану, розробленого головним механіком, адже саме він визначає за окремими стуктурними підрозділами обсяг поточного та капітального ремонту на рік, квартал, місяць.

На каптіальний ремонт певного об’єкта складають кошторис, в якому зазначається обсяг робіт, необхідні матеріальні витрати, заробітна плата й накладні витрати. Обсяг ремонту визначається на основі дефектної відомості, яка містить дані про заміну окремих частин об’єкта і необхідне фінансування.

На ТзОВ «Селищанський гранітний кар’єр» ремонту, в основному, підлягають дробарки, конвеєри, а також будівлі. В листопаді 2010 року був проведений капітальний ремонт ІІ -технологічної лінії з 22-29 листопада.

Так, як ремонт здійснють власними силами, проводить спеціальний виробничий підрозділ, то витрати збирають на рахунку 23 «Виробництво» і після закінчення ремонтів списують з цього рахунку на рахунки витрат:

1. на суму здійснених витрат

Дт 23 «Виробництво» Кт 20 «Виробничі запаси», 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», 65 «Розрахунки за страхування», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

2. списання витрат

Дт 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 23 «Виробництво»

Якщо ремонти проводять робітники, які обслуговують дані об’єкти:

Дт 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 20 «Виробничі запаси», 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», 65 «Розрахунки за страхування», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

В податковому обліку присутня норма витрат на ремонти, що відносяться до валових витрат:

для основних фондів 1 групи ця норма становить 10% від залишкової вартості кожного об’єкта на початок року;

для основних фондів 2-4-ї груп – 10% від вартості групи.

Та сума, що перевищує встановлений відсоток, додається до вартості об’єкта 1 групи, або вартості 2-4-ї групи. У зв’язку з вимогами податкового обліку проводиться індексація вартості ОЗ на коефіцієнт офіційної інфляції.

Ообливу групу активів підприємства формують нематеральні активи. При визначенні та обліку цієї групи активів у бухгалтерії користуються П (С) БО 8 «Нематеріальні активи». Нематеріальний актив – немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам.

Придбаний нематеріальний актив відображається в балансі лише за умов, що існує ймовірність отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних із його використанням, а вартість може бути достовірно визначена. Первинною вартістю нематеріальних активів є їх фактична собівартість. Первинна вартість нематеріальних активів може збільшуватися внаслідок їх поліпшення.

Серед нематеріальних активів на підприємстві є: програмне забезпечення (ліцензійна версія WINDOWS XP Home) паспорт під’їзної колії, облік яких ведеться на рахунку 12. 7 «Інші нематеріальні активи».

Згідно Наказу про облікову політику підприємства амортизація нематеріальних активів нараховується прямолінійним методом, а переоцінку здійснювати по справедливій вартості на дату балансу тих нематеріальних активів, по яким існує активний ринок (активний ринок – ринок, якому притаманні такі умови: предмети, що продаються та купуються на цьому ринку є однорідними; у будь-який час можна знайти зацікавлених продавців і покупців; інформація про ринкові ціни є загальнодоступною).

Відображення в обліку основних операцій з руху основних засобів та інших необоротних матеріальних