Звітність підприємств

Предмет:

Аудит

Тип роботи:

Методичні вказівки

К-сть сторінок:

Мова:

Українська

Оцінка:

підприємств.

2. Принципи підготовки фінансової звітності

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:

-автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників;

-безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;

-періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу;

-історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

-нарахування та відповідності доходів і витрат, за якими для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів;

-повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

-послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована і розкрита у фінансовій звітності;

-обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат завищенню оцінки активів і доходів підприємства;

-превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

- єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

Список використаних джерел

1. Положення бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 червня 1999р. за №391\3684.

Тема 2. Методика підготовки Ф№1 “Баланс”

1. Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку

2. Коментарі до макета складання балансу

1. Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками

бухгалтерського обліку

Актив Код рядка

Зміст рядка№ коментарю

І. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

Залишкова вартість010Ряд. 011-ряд.012

Первинна вартість011Дт 12

Знос012(Кт 133)

Незакінчене будівництво020Дт 151

Основні засоби:

Залишкова вартість030Ряд.031-ряд.032

Первинна вартість031Дт 10 – Дт 112

Знос032(Кт 131 + Кт 132)2

Довгострокові фінансові інвестиції:

Що враховуються за методом участі в капіталі інших підприємств040Дт 1413

Інші фінансові інвестиції045Дт 142 + Дт1433

Довгострокова дебіторська заборгованість050Дт 16

Відстрочені податкові активи060Дт 17

Інші необоротні активи070Дт 18 – Кт 19

Усього за розділом І.080Ряд.010+ряд.020+ряд.030+ряд.040+ряд.045+ряд.050+ряд.060+ ряд.070

ІІ. Оборотні активи

Запаси:

Виробничі запаси100Дт 20 + Дт 22 + Дт 25

Тварини на вирощуванні і відгодівлі110Дт 21

Незакінчене виробництво120Дт 23

Готова продукція130Дт 26 + Дт 27

Товари140Дт 28

Векселі отримані150Дт 34

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

Чиста реалізаційна вартість160Ряд.161-ряд.162

Первісна вартість161Дт 36

Резерв сумнівних боргів162(Дт 38)

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

З бюджетом170Дт 641 + Дт 6421 + Дт 6444

За виданими авансами180Дт 371

За нарахованими доходами190Дт 373

За внутрішніми розрахунками200Дт 682 + Дт 683

Інша поточна дебіторська заборгованість210Дт 6422 + Дт 372 + Дт 374 + Дт 375 + Дт 376 + Дт3775

Поточні фінансові інвестиції220Дт 35

Кошти та їх еквіваленти:

У національній валюті230Дт 301 + Дт 311 + Дт 313

В іноземній валюті240Дт 302 + Дт 312 + Дт 314

Інші оборотні активи250Дт 24, 643, 331, 332

Усього за розділом ІІ260Ряд.100+ряд.110+ряд.120+ряд.130+ряд.140+ряд.150+ряд.160+ряд.170+ряд.180+ряд.190+ряд.200+ряд.210+ряд.220+ряд.230+ряд.240+ряд.250

ІІІ. Витрати майбутніх періодів270Дт 39

Баланс 280Ряд.080+ряд.260+ ряд.270

Пасив Код рядка

Зміст рядка№ коментарю

І. Власний капітал

Статутний капітал300Кт 40

Пайовий капітал310Кт 41

Додатковий вкладений капітал320Кт 421 + Кт 422

Інший додатковий капітал330Кт 423 + Кт 424 + Кт 425

Резервний капітал340Кт 436

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)350Кт 441 – Дт 424 – Дт 443

Неоплачений капітал360(Дт 46)

Вилучений капітал370(Дт 45)

Усього за розділом І380Ряд.300+ряд.310+ряд.320+ряд.330+ряд.350+ряд.360+ряд.370

ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу400Кт 471 + Кт 472

Інші забезпечення410Кт 473 + Кт 4747

Цільове фінансування420Кт 48

Усього за розділомІІ430Ряд.400+ряд.410+ ряд.420

ІІІ. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків440Кт 501 + Кт 502 + Кт 503 + Кт 5048

Інші довгострокові фінансові зобов’язання450Кт 5051 + Кт 5061 + Кт 529

Відстрочені податкові зобов’язання460Кт 54

Інші довгострокові зобов’язання470Кт 5052 + Кт 5062 + Кт 51 + Кт 53 + Кт 55

Усього за розділом ІІІ480Ряд.440+ряд.450+ряд.460+ряд.470

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків500Кт 601 + Кт 602 + Кт 603 + Кт 60410

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями510Кт 61

Векселі видані520Кт 62

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги530Кт 63

Поточні зобов’язання за розрахунками:

За отриманими авансами540Кт 681

З бюджетом550Кт 641 + Кт 6742 + Кт 643

З позабюджетних платежів560Кт 6422

Зі