Звітність підприємств

Грошові потоки від фінансової діяльності включають :  

-надходження грошових коштів від продажу власних акцій, боргових цінних паперів (облігацій) векселів, надходження у вигляді внесків або додаткових внесків до статутного фонду, отримання банківських кредитів та внаслідок інших операцій;

-видаток грошових коштів внаслідок викупу власних акцій, боргових цінних паперів (облігацій), векселів, повернення раніше отриманих банківських кредитів, сплати дивідендів та внаслідок інших операцій .

Іншими словами, інвестиційна діяльність пов’язана із вкладенням фінансових коштів із метою отримання доходу, а фінансова – із залученням грошових коштів у результаті фінансових операцій .

Загальний прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування, який відображається у Звіті про фінансові результати, може складатись із прибутків (збитків) від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Тому для обчислення прибутку від операційної діяльності даний прибуток (збиток) повинен коригуватись на величини прибутків (збитків) від інвестиційної та фінансової діяльності (неопераційних) – прибутки (доходи) повинні відніматись, а збитки (втрати) додаватись до нього. В результаті цього буде отримано прибуток (збиток) тільки від операційної діяльності .

 

2. Порядок заповнення Звіту Ф№3 в частині операційної діяльності

При визначенні змін в оборотних активах підприємства до цих змін не включаються : 

-зміна заборгованості держави з податку на прибуток ( у складі статті “Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” );

-зменшення дебіторської заборгованості бюджетних організацій шляхом зменшення заборгованості перед бюджетом з податку на прибуток;

-зміна суми авансів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю ( для їх розмежування доцільно відкрити субрахунки типу “Аванси, видані в процесі операційної діяльності” та “Аванси, видані  в процесі  неопераційної діяльності”);

- зменшення дебіторської заборгованості акціонерів шляхом погашення заборгованості з виплати дивідендів;

-зміна дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, майнові комплекси, якщо термін сплати такої заборгованості менше одного року;

-погашення дебіторської заборгованості необоротними активами;

-зменшення запасів у зв’язку з їх використанням для поліпшення необоротних активів (капітального характеру).

При визначенні змін у поточних зобов’язаннях (рядок 100 Звіту) до цих змін не включаються: 

-зміна зобов’язань з податку на прибуток;

-погашення зобов’язань з ПДВ шляхом зменшення переплати з податку на прибуток;

-збільшення зобов’язань зі сплати прибуткового податку, який нараховано на дивіденди;

-зміна зобов’язань за відсотками;

-зміна векселів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю;

-зміна суми авансів одержаних, що не пов’язані з операційною діяльністю;

-погашення зобов’язань необоротними активами;

-погашення зобов’язань викупленими власними акціями;

-зміна заборгованості з оплати придбаних необоротних активів, фінансових інвестицій, майнових комплексів, термін сплати яких менше одного року або операційного циклу;

-зміна заборгованості, що пов’язана з поліпшенням основних засобів.

 

Таблиця 1.

Порядок заповнення Звіту в частині операційної діяльності

Джерело інформаціїКод рядкаДані з рядка

Надходження Видаток 

1234

Звіт про фінансові результати010рядок 170 рядок 175

020рядок 260Х

Баланс 030Збільшення за рядками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат)Зменшення за рядками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат)

Аналітичні дані до бухгалтерських записів040Дт 945

Кт 312, 314Дт 312, 314

Кт 714

Звіт про фінансові результати050рядки 150, 160рядки 110, 120, 130

060рядок 140Х

Звіт 070рядок 010 ± (020, 030, 040, 050, 060)

Баланс080Зменшення за рядками 100-180, 200-210, 250Збільшення за рядками 100-180, 200-210, 250

090Зменшення за рядком 270Збільшення за рядком 270

100Збільшення за рядками 

520-580, 600, 610Зменшення за рядками 520-580, 600, 610

110Збільшення за рядком 630Зменшення за рядком 630

Звіт120рядок 070 ± (080, 090, 100, 110)

Звіт про фінансові результати, Баланс, аналітичні дані до бухгалтерських записів130х“Фінансові витрати” (+) збільшення (зменшення) заборгованості за відсотками (в складі “Іншої поточної заборгованості”) або Дт 684 Кт рахунки грошових коштів

Аналітичні дані до бухгалтерських записів140хДт 641

Кт 311

Звіт150рядок 120 ± (130,140)

Аналітичні дані до бухгалтерських записів160Дт рахунків грошових коштів Кт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльностіДт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності Кт рахунків грошових коштів

Звіт170рядок 150 ± 160

 

3. Порядок заповнення Звіту  в частині інвестиційної та фінансової діяльності

Джерела, з яких береться інформація для занесення в Звіт в частині інвестиційної та фінансової діяльності, показані в таблиці 2.

Таблиця 2

Порядок заповнення Звіту в частині інвестиційної

та фінансової діяльності

Код 

РядкаДжерело інформації 

про народження грошових коштівДжерело інформації 

про видаток грошових коштів

Визначення руху грошових коштів від інвестиційної діяльності

180

190

200Аналітичні дані до бухгалтерських записів:

Дт рахунків грошових коштів та Кт рахунків, на яких враховувалась заборгованість за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи та майнові комплекси (377 “Неопераційні”, 681 “Неопераційні” або 685 “Неопераційні”)х

х

х

 

210

220Аналітичні дані до бухгалтерських записів:

Дт рахунків грошових коштів та Кт 373х

х

230Аналітичні дані до