Аналіз грошових потоків підприємства

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбуваються з грошовими коштами підприємства та їх еквівалентами за звітний період. [6, с. 120].

Звіт про рух грошових коштів надається лише у складі річної фінансової звітності всіма суб'єктами господарювання окрім банків, бюджетних установ, суб'єктів малого підприємництва, представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності (згідно п. 2 розділу IІ НПСБО-1).

Підприємство може на свій розсуд заповнити в річній звітності або форму № 3 (за прямим методом), або форму № 3-н (за непрямим методом).

Більшість бухгалтерів використовують прямий метод заповнення Звіту.

В практиці господарювання застосовують два методи визначення звітних показників руху грошових коштів, кожен з яких передбачає трансформацію тим чи іншим способом інформації, що міститься в балансі підприємства та у звіті про фінансові результати:

- прямий метод, або метод надходжень-виплат передбачає коригування окремих статей звіту про фінансові результати (рис. 1. 3) – шляхом виключення з них не грошових доходів і витрат (доходи і витрати у звіті про фінансові результати визначаються за принципом ― нарахування і можуть мати не грошовий характер) ;

- непрямий метод, який передбачає коригування суми чистого прибутку на величину змін поточних активів (рис. 1. 4), зобов’язань та деяких інших балансових рахунків, тобто здійснюються коригування чистого прибутку на не грошові статті.

Рис. 1.3. Схема коригувань при прямому методі.

У «Звіті про рух грошових коштів» сума грошових надходжень і сума грошових видатків за непрямим методом обчислюється за кожним з видів діяльності окремо для вхідних і окремо для вихідних грошових потоків. Чистий рух коштів за звітний період визначається як різниця між підсумками грошових надходжень і підсумками грошових видатків.

Для складання звіту про рух грошових коштів за непрямим методом (Додаток Б. 1. 2. 1) необхідна інформація, що міститься в таких документах:

- баланс підприємства за звітний та попередній періоди;

- звіт про фінансові результати;

- головна книга – щодо деяких операцій, які включають рух грошових коштів по фінансовій та інвестиційній діяльності.

Звіт про рух грошових коштів показує вплив операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства на стан її грошових коштів за певний період та дозволяє пояснити зміни в грошових коштах за цей період.

Рис. 1.4. Схема коригувань при непрямому методі.

Звіт про рух грошових коштів підсумовує всі результати діяльності, що мали вплив на грошові кошти. Інвесторам та кредиторам ця інформація корисна при дослідженні питань: чи здатна адміністрація генерувати достатню кількість грошових коштів на рахунках підприємства для погашення кредиторської заборгованості, для виплати дивідендів, для додаткового фінансування.

Якщо «Звіт про рух грошових коштів» складено правильно, то додавши до залишку грошових коштів підприємства на початок періоду чистий рух коштів у результаті всіх видів діяльності, отримаємо залишок грошових коштів на кінець періоду, який відображається у відповідній статті балансу підприємства. [9, с. 63].

Якщо порівнювати форму № 3 в редакції наказу Мінфіну № 382 вiд 10. 06. 2010 (додаток дo П (С) БО-4), з формою, щo діє сьогодні (у складі додатка I дo НПСБО-1), знайдемо декілька відмінностей. Нова форма має менше рядків. Але, якщо врахувати кількість вписаних рядків, наведених у додатку 3 дo НПСБО-1, то загальна кількість показників навіть збільшилася.

Розділ І «Рух грошових коштів в результаті операційної діяльності» більше не містить аналогів рядків 015 «Погашення векселів отриманих» і 110 «Витрати на відрядження». Для цих показників не передбачені окремі рядки і тепер отримання коштів від погашення отриманих векселів, мабуть, потрібно відображати в рядку 3095 (інші надходження), а виплати витрат на відрядження – в рядку 3190 (інші витрати).

У розділі ІI «Рух грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності» тепер немає рядків для відображення надходження та вибуття грошових коштів від реалізації і придбання майнових комплексів (рядки 200 і 260 y попередній формі № 3). Але з'явилися нові вписуванні рядки для відображення надходжень від вибуття дочірнього підприємства або іншої господарської одиниці (рядок 3235) і витрат на їх придбання (рядок 3280).

Форма № 3-н (тобто Звіт про рух грошових коштів, заповнюваний непрямим методом) відрізняється від форми № 3 лише розділом I «Рух грошових коштів в результаті операційної діяльності». Розділ 1 форми № 3-н, на відміну від форми № 3, заповнюється непрямим методом, тобто шляхом коригування показника прибутку (збитку) на не грошові операції та операції, не пов’язані з операційною діяльністю.

У розділі І «Рух грошових коштів в результаті операційної діяльності» з'явилося багато додаткових статей, які можуть відображатися у вписуваних рядках. [1].

 

 

Фінансове планування – це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування і напрямками їх цільового використання згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у плановому періоді.

Оперативне фінансове планування полягає у складанні та виконанні платіжного календаря, касового плану та розрахунку потреби в короткостроковому кредиті.

Воно має за мету контроль над надходженням коштів на поточний рахунок і видатками наявних фінансових ресурсів.

План