Аналіз грошових потоків підприємства

Платіжний календар складають на квартал із розбивкою за місяцями або на місяць із розбивкою за декадами.

У платіжному календарі відображається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого проходить через розрахунковий, валютний, позиковий та інші рахунки підприємства в банку. У платіжному календарі відбито суму грошових коштів відповідно до їх надходження та використання.

Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов’язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства, спостерігати за станом оборотних коштів. Він також вказує на необхідність використання позикових та залучених коштів у плановому періоді.

Платіжний календар складається на основі реальної інформаційної бази про грошові потоки підприємства.

Інформаційною базою платіжного календаря є плани підприємства, наприклад план реалізації продукції, кошторису витрат на виробництво, плану капітальних вкладень та ін. ; виписки за рахунками підприємства; за нормативно встановленими термінами платежів фінансових зобов’язань; договори; графік виплати заробітної плати; внутрішні накази. [6, с. 387].

Найпоширенішою формою платіжного календаря, що використовується в процесі оперативного планування грошових потоків підприємства, є його побудова в розрізі двох розділів:

1) графіка майбутніх надходжень грошових коштів;

2) графіка майбутніх платежів

Графік платежів деталізується в платіжному календарі звичайно в щоденному розрізі, хоча окремі види цього планового документа можуть мати й іншу періодичність – щотижневу або щодекадну (якщо така періодичність не робить істотного впливу на хід здійснення грошового обігу підприємства або викликана невизначеністю строків платежів).

Платіжний календар, розробляється на підприємствах в різноманітних варіантах, єдиної стандартної форми платіжного календаря нема.

Платіжний календар частіше за все розбивають на такі види: податковий календар, календар дебіторської і дебіторської заборгованості, виплат заробітної плати, касовий план, кредитний план.

За допомогою платіжного календаря фінансисти підприємства:

• узгоджують грошові надходження з майбутніми витратами;
• здійснюють контроль і аналіз фактичних платежів;
• визначають потреби в короткостроковому кредиті;
• визначають (за сумами і строками) тимчасово вільні грошові кошти) [14]

Процес складання платіжного календаря можна розділити на 5 етапів (рис. 1. 5).

Рис. 1.5. Послідовність складання платіжного календаря

Першим розділом платіжного календаря є його видаткова частина, що відображає всі розрахунки і перерахування коштів, другим – його доходна частина. Співвідношення між двома цими частинами повинно бути таким, щоб забезпечувалась їх рівність або перевищення доходів і надходжень над видатками. В останньому випадку надлишки коштів залишаються на поточному рахунку підприємства, що означає вищий рівень стійкості фінансового стану підприємства в майбутньому періоді. [12].

Незбалансованість платіжного календаря спонукає підприємство негайно шукати резерви збільшення обсягу грошових надходжень як за рахунок прискорення відвантаження продукції, ліквідації недоліків у сфері розрахунків зі споживачами продукції, так і за рахунок зменшення (або тимчасового відкладання) певних витрат, налагодження партнерських стосунків з комерційними банками.

Якщо ж дані оперативного фінансового планування показують, що в той чи інший період підприємство має стале перевищення коштів над потребами в них, тоді є сенс внести певну суму вільних грошей на банківський депозит, що приносить підприємству відповідний дохід. Наявність сталого значного сальдо грошових коштів на поточному рахунку підприємства і готівки в касі недоцільна. [6].

Для підтримки реальності платіжного календаря його укладачам необхідно постійно стежити за ходом виробництва і реалізації, станом запасів, дебіторської і кредиторської заборгованості. Відмінністю платіжного календаря від багатьох інших фінансових планів підприємства є той факт, що платіжний календар постійно повинен коректуватися для забезпечення ефективності формування грошовими потоками. Не існує раз і назавжди затвердженого варіанта платіжного календаря, це прогноз, який постійно коректується на щоденні надходження і витрати планового періоду.

У закордонній практиці використовуються більш складні моделі визначення середнього залишку коштів: модель Баумоля, МіллераОра, Стоуна й інші. [14]. Через їхню специфіку ці моделі не можуть повноцінно використовуватися підприємствами України. Впровадженню цих моделей стають на заваді такі фактори, як:

• сильна інфляція;
• аномальні облікові ставки;
• нерозвиненість ринку цінних паперів.

Для підвищення якості планування грошових потоків підприємство у процесі своєї повсякденної діяльності повинно оперативно складати і коригувати платежі, уточнювати суми, терміни їх виконання, використовувати якнайбільше якісної інформації для максимально точного прогнозування грошових надходжень. У зв'язку з цим виникає необхідність використання персональних комп'ютерів і відповідного програмного забезпечення. [6].

 

 

Аналіз грошових потоків підприємства проведено на основі даних підприємства ПАТ «Бліц-Інформ». Основними видами продукції є поліграфічна, пакувальна продукція та видавнича діяльність. У структуру холдингу входять: видавництво – «Бліц-Інформ», яке випускає журнал «Наталі», газети «Бізнес» та «Бухгалтерія»; і два заводи: «Бліц-Принт», «Бліц-Пак».

Для аналізу використовувались дані Звіт про рух грошових коштів підприємства таблиця. Б. 2. 1. «Додаток В» за 2014- 2015 роки.

Таблиця 1.1.

Аналіз рівня і динаміки фінансових результатів 2014-2015 роки

СтаттяКод рядкаЗа аналогічний період попереднього року% За звітний період% Відхилення (+, -) 

12345=4/2*1006=4-27=5-3

I. Рух коштів у результаті