Аналіз промислового підприємства ЗАТ «Гірничодобувна компанія «Мінерал»

Такие изменения в целом можно охарактеризовать как положительные, хотя следует обратить внимание на изменение доли себестоимости реализованной продукции. Для того чтобы можно было сделать более конкретные выводы, необходимо проведение дальнейшего анализа. На следующем этапе выявляют причины изменения размера прибыли. Для этого проводится детальное изучение влияния различных факторов на финансовые результаты.

 

 

Факторный анализ – это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Одним из приемов проведения факторного анализа являются приемы элиминирования.

Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Используя этот прием, на основании данных табл. 3. 3. определим влияние каждого фактора на прибыль от реализации.

Так, при рассмотрении финансовых результатов деятельности предприятия проводится анализ взаимосвязи объёмов производства, себестоимости и прибыли, определяются критические объёмы производства по видам продукции, более детально изучается каждая статья прибыли (убытка), проводится факторный анализ прибыли, где анализируется взаимосвязь прибыли.

В финансовом анализе существуют методики, которые позволяют изучать и рассчитывать факторы, влияющие на изменение прибыли предприятия.

Факторному анализу подвергается прибыль, как от всей финансово-хозяйственной деятельности, так и отдельные его части. Учесть все факторы не возможно, поэтому рассматриваем те, которые имеют наибольшее значение: цены на реализованную продукцию, себестоимость единицы продукции, изменение себестоимости продукции за счет структурных изменений в её составе, других операционных доходов, других операционных расходов, налога на прибыль от обычной деятельности.

Чистая прибыль= Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) - себестоимость реализации продукции (товаров, работ, услуг) +другие операционные доходы-другие операционные расходы – налог на прибыль от обычной деятельности.

 

Таблица 3.3

Факторный анализ прибыли. 

 

Влияние факторных показателей на прибыль представим в виде аддитивной модели: ЧП=ЧВ-С+ДОД-АР-РНС-ДОР+ФД-ФР-ДР-Н

Как известно, размер чистой выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

 

ЧВ=qi*УДi*pi,

 

Где qi – количество единиц i-го вида продукции в реализации;

УДi – удельный вес i-го вида продукции в реализации;

pi – цена продукции.

Факторная модель себестоимости реализованной продукции можно представить в виде такого выражения: С= qi*УДi*Si,

Si – переменные затраты на производство единицы продукции.

 

ЧВ = f (p, q) С = f (p, q)

∆ЧПЧВ + ∆ЧПС = ∆ЧПР + ∆ЧПq

 

Зная, что Iц 2005=1, 103%, и используя метод иллюминирования, метод абсолютных разницы определяем:

 

∆ЧПЧВ =ЧВ1 – ЧВ0=12063, 30-9491, 20=2572, 10 тыс. грн.

 

То есть за отчетный период выручка от реализации продукции увеличилась на 2572, 10 тыс. грн. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции. Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом.

 

∆ЧПР = ЧВ1 – ЧВ1/ Iц 2005= 12063, 30-12063, 30/1, 103=1126, 49 тыс. грн.

∆ЧПq = ЧВ1/ Iц 2001 – ЧВ0=12063, 30/1, 103 -9491, 20= 1445, 61 тыс. грн.

 

Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки от реализации на1126, 49 тыс. грн., а увеличение объёма выпуска на 1445, 61 тыс. грн. Как следует из расчетов, на предприятии наблюдается расширение производства.

Аналогично рассчитаем влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции:

 

∆ЧПР с=С1-С1/ Iц 2005=7003, 30-7003, 30 /1, 103 =653, 98 тыс. грн.

∆ЧПqс= С1/ Iц 2005-С0=7003, 30/1, 103-7701, 00=-1351, 68 тыс. грн.

∆ЧПР с + ∆ЧПqс= - (С1-С0) = - (653, 98+1351, 68) =-2005, 66 тыс. грн.

 

Изменение цен повлияло на чистую прибыль в составе двух показателей: ЧВ и себестоимости, причем влияние изменение цены на размер ЧП в составе ЧВ и себестоимости носит разнонаправленный характер (рост ЧВ увеличивает ЧП, а рост себестоимости уменьшает ЧП, отсюда знак «-»). Направленное влияние, учитывается и при расчете других показателей факторной модели.

 

∆ЧПДОД = 1518, 30-5096, 30= -3578, 00 тыс. грн.

∆ЧПАР = 616, 90-695, 60=78, 70 тыс. грн.

∆ЧПРНС = 344, 30-840, 50=496, 20 тыс. грн.

∆ЧПДОР= 4412, 40-3150, 00=1262, 40 тыс. грн.

∆ЧПФД = 18, 50-13484, 10=-13465, 60 тыс. грн.

∆ЧПФР = 223, 50-0, 00=223, 50 тыс. грн.

∆ЧПДР = 38, 60-15244, 60=-15206, 00 тыс. грн.

∆ЧПН =288, 30-346, 50=-58, 20 тыс. грн.

 

Размер чистой прибыли увеличился за счет уменьшения суммы операционных расходов на 35, 8 тыс. грн., финансовых доходов на 13465, 60 тыс. грн.

Чистая прибыль снизилась за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 223, 50 тыс. грн., административных расходов на 78, 70 тыс. грн., расходов на сбыт на 496, 20 тыс. грн., другиг операционных расходов на 1262, 40 тыс. грн. и налога на прибыль от