Аудитерська перевірка власного капіталу

 

Отже згідно проведених розрахунків властивий ризик аудитор може попередньо оцінити на рівні 66, 05% або 0, 6605.

При визначенні впливу того чи іншого фактору використовувались наступні відомості.

Основні види діяльності підприємства врегульовані законодавчими та іншими актами, але знаючи дотримання їх в сучасних умовах, цей фактор є вагомим. Підприємство немає дочірніх підприємств і капітальних вкладень, тому впливу такого фактору рівний нулю. Можливість проникнення нелегального бізнесу, що може випливати із недотримання нормативних актів, теж є дуже вагомим фактором. Професійність керівництва підприємства теж відіграє велику роль. І на кінець, характер бізнесу та економічна ситуація в галузі, про що було уже сказано, бажає бути кращою, тому відмовлятись від їх вагомості не потрібно.

 

 

Отже, ризик внутрішнього контролю становить 67, 3%. Найбільший вплив мали такі фактори: розподіл повноважень і обов’язків, наявність служби внутрішнього аудиту та її функції, організація системи обліку і внутрішнього контролю, контроль за документами та їх зберіганням правильність відображення операцій в обліку та інші фактори.

 

 

В результаті вище проведених розрахунків ми встановили, що властивий ризик становить 0, 6605; ризик внутрішнього контролю – 0, 673; ризик зовнішнього контролю – 0, 7385. Аудиторський ризик для ПАТ «Івано-Франківськцемент» обрано 5% або 0, 05. Маючі усі необхідні дані можемо розрахувати ризик невиявлення:

РН = 0, 05/ (0, 6605*0, 673*0, 7385) = 0, 1523

Отже, після проведення розрахунків ризику невиявлення, можна сказати, що 84, 77% того, що аудит буде зроблено правильно, а 15, 23% – помилок може бути невиявлено. Тому, аудитор повинен під час аудиту брати вибірку в розмірі 4 документів.

 

 

Суттєвість – це максимально допустимий розмір помилкової суми, яка може бути показана в фінансовій звітності і розглядатися як не суттєва, тобто така що не вводить користувачів звітності в оману. Оцінка суттєвості є предметом професійного судження.

Принцип суттєвості в аудиті базується на положенні про те, що певні дані фінансової звітності в інформативному плані є більш важливими, ніж інші. Враховуючи інтереси всіх груп користувачів необхідно прийняти рішення про вибір рівня суттєвості. Кожен з користувачів має власні інтереси, які і визначають те, що є більш суттєвим в бухгалтерській звітності. Так, для акціонерів товариства суттєвою є інформація про результати діяльності підприємства, динаміку прибутку і реальність активів. Так, помилка в обчисленні фінансового результату (наприклад, заниження прибутку) акціонерного товариства може призвести до викривлень в нарахуванні податків, розподілі чистого прибутку, виплаті дивідендів.

Попередня оцінка суттєвості дасть нам змогу правильно спланувати перевірку і визначити обсяги робіт, які необхідно виконати. Під час роботи ми можемо змінити попередню оцінку рівня суттєвості.

Стандартною точковою межею суттєвості вважається рівень 5%. Відхилення до5% є незначним, а відхилення більше 5% – суттєвим.

Для розрахунку планового рівня суттєвості використаємо Звіт про власний капітал ПАТ «Івано-Франківськцемент» за 6 місяців 2016 року (Додаток В), який наведено в додатку (табл. 1. 4).

Для прикладу візьмемо статті:

зареєстрований капітал;

додатковий капітал;

нерозподілений прибуток.

А також коефіцієнти суттєвості 5%, 6, 5%, 3%.

 

 

Отже, якщо в ході аудиторської перевірки буде виявлено помилок при перевірці нерозподіленого прибутку на загальну суму 13018, 8 тис. грн., то це вважатиметься несуттєвим в такому випадку можна буде надати безумовно-позитивний висновок. Для зареєстрованого капіталу рівень суттєвості становитиме 6556, 6 тис. грн.

Якщо ж сума помилок перевищить заданий рівень суттєвості, то це буде суттєвою помилкою. В такому випадку можна буде надати тільки умовно-позитивний або негативний висновок, в залежності від розміру відхиленя.

 

 

Метою аудиту власного капіталу є встановлення достовірності первинних даних щодо його формування та використання, повноти і своєчасності відображення інформації у зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку власного капіталу відповідно до установчих документів та облікової політики, достовірності відображення у звітності підприємства.

Основними завданнями аудиту власного капіталу є:

• перевірка достовірності відображення показників щодо власного капіталу, встановлення законності й правильності їх формування;
• установлення повноти формування статутного (пайового) капіталу, відповідності фактичних внесків учасників умовам установчих документів, дотримання засновниками термінів внесення часток до статутного (пайового) капіталу;
• перевірка стабільності величини статутного капіталу, його відповідності розміру, визначеному установчими документами;
• перевірка достовірності формування і використання додаткового капіталу;
• перевірка достовірності формування і використання резервного капіталу;
• перевірка достовірності формування і використання прибутку (списання) збитку.

Крім того, аудитор повинен дослідити такі питання:

• достовірність відображення показників власного капіталу, установлення законності й правильності їх формування;
• правильність формування статутного капіталу, відповідність фактичних внесків учасників умовам установчих документів, дотримання строків внесення часток до статутного капіталу;
• стабільність величини статутного капіталу, його відповідність розміру, визначеного установчими документами;
• правильність ведення бухгалтерського обліку власного капіталу відповідно до вимог законодавства:
• правильність формування