Бухгалтерський облік грошових коштів в іноземній валюті

У номер особового рахунку, що відкривається для обліку операцій в іноземній валюті, включається тризначний код відповідної іноземної валюти відповідно до класифікатором валют. Російський рубль, наприклад, має код – 643, долар США – 840, Євро – 978.

За дебетом рахунка відображається надходження готівки в гривнях та іноземній валюті за операціями згідно з нормативними актами.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки: по операційній касі кредитної організації (філії), за окремими внутрішнім структурним підрозділам і по сховищ цінностей, а також за видами валют, з обліку авансів готівки, виданих (отриманих) для здійснення касового обслуговування населення в післяопераційний час кредитної організації, у вихідні, неробочі святкові дні.

Вчинення обмінних операцій та відображення їх в обліку проводяться в порядку, встановленому нормативними актами.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки по кожному обмінного пункту і виду валют.

За дебетом рахунка відображаються готівкові грошові кошти в іноземній валюті, що надходять в операційну касу в порядку підкріплень від кредитної організації, від юридичних і фізичних осіб для зарахування на свої банківські рахунки, депозитні і інші рахунки, а також суми, які надходять для зарахування до доходів бюджетів, та інші надходження готівкових коштів, передбачені правилами здійснення розрахунків готівкою грошовими засобами, відповідно – у кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, рахунків з обліку доходів бюджетів, рахунків з обліку доходів кредитних організацій. Отримані підкріплення в обліку відображаються в кореспонденції з рахунками з обліку каси, грошових коштів у дорозі, а інші надходження – в кореспонденції з відповідними рахунками.

За кредитом рахунку відображається списання грошових коштів в іноземній валюті при здійсненні операцій з видачі юридичним і фізичним особам готівкових грошових коштів на виплату заробітної плати, стипендій, пенсій, допомог, на відрядження, господарських та інших витрат, при погашенні цінних паперів та їх придбання у фізичних осіб, при інкасуванні кредитною організацією після закінчення операційного дня грошової готівки та інших цінностей, в кореспонденції з рахунками клієнтів кредитної організації, рахунками з обліку кредитів фізичних осіб, цінних паперів, каси, грошових коштів, відправлених у інші кредитні організації, підрозділу своєї кредитної організації.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по кожній операційній касі, що знаходиться поза приміщенням кредитної організації, і за видами валют.

Рахунки аналітичного обліку в іноземній валюті можуть вестися за рішенням банку одним із двох способів:

1) у подвійному вимірі – в іноземній валюті за видами валют і його рублевому еквіваленті;

2) тільки в іноземній валюті.

Як правило, банки обирають перший варіант. Синтетичний облік валютних операцій ведеться тільки в гривнях. Завдяки цьому, в бухгалтерському балансі на одному і тому ж рахунку відображається загальне сальдо в гривнях, яке складається з сальдо по всіх особових рахунках, відкритим у валюті РФ, і рублевих еквівалентів валютного сальдо за відповідними особових рахунках у всіх інших іноземних валютах за курсом Банку Росії на дату складання балансу. Разом з тим банки мають можливість поряд з єдиним (рублевих) балансом одночасно складати аналогічні за структурою баланси в різних іноземних валютах.

 

 

Відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій в іноземній валюті здійснюється у грошовій одиниці, яка діє на території України, в сумах, що визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за офіційним курсом Національного банку України на дату виписки розрахунково-грошового документа. Залишки коштів підприємств, організацій на валютних рахунках, у касі, інші кошти (включаючи грошові документи), цінні папери, дебіторська заборгованість в іноземній валюті відображаються у звітності у грошовій одиниці, що діє в Україні, в сумах, визначених за офіційним курсом Національного банку України на останнє число звітного періоду. Одночасно вказані записи здійснюються у валюті розрахунків і платежів (по кожній іноземній валюті).

Бухгалтерський облік наявності і руху іноземної валюти ведеться на рахунку «Поточні рахунки в іноземній валюті», аналітичний облік операцій на якому організується по кожному з відкритих у банках рахунків для збереження коштів в іноземній валюті, а також на окремих субрахунках рахунка «Каса», «Розрахунки з підзвітними особами». Записи на рахунках «Поточні рахунки в іноземній валюті», «Каса» і «Розрахунки з підзвітними особами» проводяться на підставі виписок банків та розрахунково-платіжних документів, по яких одержані або оплачені суми в іноземній валюті.

На кожному із рахунків в аналітичному обліку має бути забезпечено облік кожної валюти за номіналом, курсом дня, враховано різницю між попереднім і поточним курсом (курсова різниця) та визначення в українській валюті [7, 186].

Залишки грошових коштів підприємства на валютному рахунку відображаються в національній валюті України в сумах, визначених за офіційним курсом Національного банку України на дату здійснення операції в іноземній валюті, а при складанні звітності – на останнє число звітного періоду. Одночасно операції в іноземній валюті відображаються у валюті розрахунків і платежів.

Аналітичний облік коштів на валютному рахунку ведеться по кожному із відкритих у банках рахунків іноземних валют.

Бухгалтерський облік іноземної валюти на рахунках в установах банків ведеться підприємствами на рахунку «Поточні рахунки в іноземній валюті».

Різниця між оцінкою в