Бухгалтерський облік розрахунків за податками й платежами на підприємстві

Кредит рахунку № 54 «Відстроченні податкові зобов'язання» – 12, 5 тис. грн.

Такий підхід до обліку податків на прибуток передбачений Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО) 12 «Податки на прибуток» (національний П (С) БУ 17 «Податок на прибуток»).

 

 

Податок на додану вартість – це непрямий податок на споживання, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створеної на всіх етапах виробництва та обігу. Він включається у вигляді надбавки до ціни товарів, робіт, послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем.

Платник податку – особа, яка зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Платником податку є:

1. будь-яка особа, яка:

а) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;

б) підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку;

в) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком згідно з нормами цієї статті.

2. будь-яка особа, яка за своїм добровільним рішенням зареєструвалася платником податку, за винятком фізичних осіб, які обрали сплату фіксованого чи єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності або здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому законодавством.

Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку у разі:

Коли загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно з цим Законом, нарахована такій особі, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. гривень незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством.

3. Особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальних комп'ютерних мереж.

Особа, що здійснює операції з реалізації конфіскованого майна.

4. Будь-яка особа, що імпортує товари (супутні послуги) на митну територію України для їх використання в України, за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих платниками податку, які ввозять товари в обсягах, що не підлягають оподаткуванню відповідно до митного законодавства (крім ввезення транспортних засобів чи запасних частин до них такими фізичними особами), та нерезидентів, які пересилають поштові відправлення на митну територію України, та утримувачів таких поштових відправлень.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

1. Поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю) ;

2. Ввезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі імпорту або реімпорту.

3. Вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту.

Об'єкти оподаткування, визначені статтею 3 Закону «Про ПДВ», за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з цим Законом, оподатковуються за ставкою 20 відсотків.

Податок становить 20 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів (робіт, послуг).

При експорті товарів та супутніх такому експорту послуг ставка податку становить «0» відсотків до бази оподаткування:

1. у тому числі за нульовою ставкою оподатковуються операції з:

- поставки для заправки або постачання морських (океанських) суден, поставки для заправки або постачання повітряних суден,

- поставки для заправки та постачання космічних кораблів, а також супутників.

2. поставки товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю.

3. поставки транспортних послуг залізничним, автомобільним, морським та річковим транспортом по перевезенню пасажирів, багажу та вантажобагажу за межами державного кордону України;

4. поставки переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності і господарювання;

Звільняються від оподаткування операції з:

1. поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаточних пунктів;

2. поставки (передплати) періодичних видань друкованих ЗМІ та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників українського виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови; доставки таких періодичних видань друкованих ЗМІ на митній території України;

3. поставки послуг з виховання та освіти дітей дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури; послуг з дошкільного виховання, початкової, середньої, професійно-технічної та вищої освіти закладами, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг, а також послуг з розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках;

4. поставки товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

5. поставки лікарських засобів та виробів медичного призначення за переліком, що щорічно визначається Кабінетом Міністрів України;

6. поставки послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, встановленим КМУ;

7. поставки путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років;

8. поставки послуг з поховання за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України будь-яким платником податку;