Облік та аудит виробничих запасів

• мати реквізити аудиторської фірми, номер і дату договору, на підставі якого проводиться перевірка;
• мати ідентифікаційний номер і пронумеровані сторінки;
• бути засвідченим аудитором, що проводив перевірку із зазначенням дати проведення аудиту.

Робочі документи зазвичай містять:

• інформацію про клієнта (юридичну, організаційну, іншу) ;
• копії юридичних первинних та інших документів;
• документацію про планування аудиту;
• інформацію про проведені тести систем контролю, процедури перевірки на суттєвість, аудиторські свідчення;
• висновки сторонніх аудиторів або експертів;
• висновки, зроблені аудитором для різних об'єктів аудиту.

Прикладом робочого документа аудитора може слугувати Тест оцінки системи внутрішнього контролю і рух обліку виробничих запасів.

 

 

 

Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та додаткової документації, що передається замовникові.

За результатами аудиторської перевірки складаються аудиторський висновок та інша документація, що передається замовнику.

Аудиторський висновок – це офіційний документ, який складається в установленому порядку за результатами проведення аудиту і містить судження-оцінку аудитора стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності. Аудиторський висновок розрахований на широке коло користувачів.

Завершальним етапом аудиту є складання аудиторського висновку, який має відповідати вимогам Закону України «Про аудиторську діяльність» (ст. 7, 21) та національних нормативів аудиту.

Аудиторський висновок має містити такі заяви:

- про те, що аудитор використав конкретні тести при перевірці інформації; яка підтверджує цифровий матеріал, покладений в основу створення звітності;

- про методологію обліку, яку використало керівництво підприємства для підготовки звітності в цілому.

Додаткова підсумкова документація, що передається замовникові це документація яка не є обов'язковою і передається замовнику тільки в тому випадку, якщо аудитор вважає це необхідним або якщо це обумовлено договором.

Додаткова підсумкова інформація оформляється як додаток до аудиторського висновку, якщо аудитор у висновку посилається на неї. В іншому випадку додаткова документація не є самостійним документом.

Форму і зміст додаткової документації визначає аудитор самостійно, але дотримуючись таких визначених назв:

• «Аудиторський звіт»;
• «Звіт про проведення аудиту»;
• «Звіт про результати проведення аудиту»;
• «Звіт про експрес-огляд»;
• «Експрес-огляд»;
• «Зауваження та рекомендації за результатами аудиторської перевірки»;
• «Лист-інформування клієнта»

 

За результатами проведення аудиту виробничих запасів.

Проведено аудиторську перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрофірма Колос»

За даними фінансового обліку за 2010 звітний рік перевірки з 7 лютого 2011 р. до 11 лютого 2011 р.

Аудитором перевірено таку документацію: товарно-транспортні накладні, вимоги, накладні, лімітно-забірні картки, акти приймання матеріалів, супроводжувальні та розрахунково-платіжні документи постачальників, доручення, журнали реєстрації доручень, документи, що обґрунтовують купівельну ціну та первісну вартість запасів; матеріали інвентаризації, картки складського обліку, матеріальні звіти, журнал-ордер 5А с. -г., Головну книгу, баланс підприємства та форми звітності, розрахунки природних втрат, акти псування.

Аудитор керувався законодавством України у галузі господарської діяльності та фінансової звітності, оподаткування, встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, національними нормативами аудиту з врахуванням міжнародних норм та стандартів.

У результаті проведення аудиту встановлено таке. Надана інформація дає дійсне і повне уявлення про реальний склад активів (виробничих запасів) і пасивів підприємства, що перевіряється.

Господарсько-фінансова діяльність здійснюється згідно з чинним законодавством, прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складається на основі дійсних даних бухгалтерського обліку і достовірно відображає фактичний фінансовий стан на 31 грудня 2010 року за результатами операцій на період з 31 грудня 2009 року до 31 грудня 2010 року.

 

 

Найбільш важливого і значною частиною активів підприємства, є запаси – вони займають особливе місце у складі майна та домінуючі позиції у структурі витрат підприємств різних сфер діяльності. Ефективність господарської діяльності підприємств в значній мірі залежить від оцінки та раціонального використання виробничих запасів.

Вивчення літературних джерел, періодичних видань, нормативних документів та аналіз фактичного стану обліку виробничих запасів в умовах ТОВ «Агрофірма Колос» дозволило зробити наступні висновки.

Політична економія трактує поняття «виробничі запаси» як предмети праці, на що спрямована праця людини і становлять матеріальну основу створюваного продукту.

В бухгалтерському обліку поняття „виробничі запаси» розглядається як матеріальні запаси або матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб.

Найбільш оптимальним, вважаю наступне визначення виробничих запасів. Виробничі запаси – це складова частина предметів праці, які приймають участь у виготовленні продукції, але безпосередньо ще не задіяні у виробничому процесі, споживаються протягом одного виробничого циклу і всю свою вартість переносять на вартість кінцевого продукту.

У результаті дослідження нормативно-правової бази обліку виробничих запасів встановлено, що в умовах різного тлумачення сутності окремих господарських операцій фінансовим і податковим обліком застосування окремих можливостей, наданих національними положеннями (стандартами) щодо організації та методики обліку запасів на підприємствах не має достатньої ефективності. Також проведено порівняльний аналіз національних та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

Згідно проведеного загального аналізу можна зробити висновок, що ТОВ «Агрофірма Колос» це високоприбуткове підприємство, що прогресивно розвивається і поєднує досягнення сучасної науки в насінництві та селекційній роботі із раціональним веденням господарства.

Згідно