Оценка производственно-экономического потенциала предприятия и пути достижения высокой эффективности производства

По объекту налогообложения существующие в РФ налоговые платежи можно разделить на налоги с доходов (выручки, прибыли); с имущества предприятий; с определенных видов операций и деятельности (например, по операциям с ценными бумагами); за выполнение некоторых действий (таможенные и государственные пошлины), добавленную стоимость продукции, работ и услуг, пользование природными ресурсами.

Законодательством определено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения. Особенностью российской налоговой системы является также наличие ряда целевых платежей и сборов, которые в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер, но направляются не только в бюджет, но и в специальные внебюджетные фонды (например, платежи в государственные социальные фонды, фонды охраны природы, республиканский земельный фонд и т.п.).

На предприятии МУЭП "Кировское ЖКУ" действуют следующие виды налогов:

• налог на добавленную стоимость;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль;

• транспортный налог;

• налог на пользователя автомобильных дорог;

• налог с владельца транспортных средств;

• налог на имущество предприятий;

• земельный налог;

• плата за загрязнение окружающей природной среды;

• налог с продаж.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За прошедшие годы роль и значеие его несколько менялись, но независимо от этого он был и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Налог регламентируется Законом РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 в редакции последующих изменений и дополнений.

Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.

С 1992 г. в России одним из двух основных федеральных налогов стал налог на добавленную стоимость (НДС). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог регламентируется Законом РФ “О налоге на добавленную стоимость” от 6 декбря 1991 г. № 1992-1 в редакции последующих изменений и дополнений. 

Если предприятия реализуют льготируемые товары на ряду с другой продукцией, то налоговая льгота может быть применена только в случае ведения раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров.

НДС входит в цену товара или тарифа.В расчетных документах сумма налога указывается отдельной строкой.

Сумма налога определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателя за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Уплата налога производиться ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации продукции (работ, услуг) за прошедший календарный месяц. Срок уплаты - не позднее 20 числа следующего месяца.

К числу крупных источников дохода бюджета относится подоходный налог с физических лиц. По законодательству, введенному в 1992 г., объектом обложения стал совокупный годовой доход физического лица, из которого производятся вычеты налоговых льгот, в том числе и увязанные с семейным положением. Налог носит прогрессивный характер. Подоходный налог - основной налог, который уплачивают физические лица. Подоходный налог вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а многими еще пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года.

Особое место в системе федеральных налогов занимают:

• налог на пользователей автомобильных дорог;

• налог с владельцев транспортных средств.

Налог на пользователей автомобильных дорог вносят предприятия и отдельные предприниматели по ставке 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг). Из налогооблагаемой базы исключаются суммы НДС, акцизов и налога на реализацию ГМС. От уплаты налога освобождаются предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования. Это специализированные дорожные предприятия. Сумма налога включается в состав затрат по производству и реализации продукции. Уплата налога производится ежеквартально. 

Налог с владельцев транспортных средств уплачивают юридические и физические лица, владеющие транспортными средствами. Ставка налога зависит от мощности двигателя, исчисляемого в лошадиных силах. Суммы налога включаются в состав затрат по производству и реализации продукции. Уплата налога производится один раз в год.

В основе регионального налогообложения - налог на имущество предприятий. Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов. Налог исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия. Ставка налога на имущество предприятий определяется законодательными органами субъектов Федерации, но не может превышать 2% стоимости имущества.

Плательщиками налога с продаж являются юридические и физические лица, реализующие товары, работы или услуги на территории РФ. Объектом налогообложения служит стоимость товаров, реализуемых за наличный расчет. Ставка налога устанавливается представительными органами субъектов Федерации, но не выше 5%. Сумма налога включается в цену товара. 

 

 

Статья 149 НКРФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

п.2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для