Оподаткування експортно-імпортних операцій в умовах лібералізації зовнішньоекономічної діяльності в Україні

У розділі 3 “Оптимізація системи оподаткування експортно-імпортних операцій як одна з умов лібералізації зовнішньоекономічної діяльності” визначено критерії, які повинні бути прийняті за основу при формуванні оптимальної моделі системи оподаткування в умовах лібералізації зовнішньоекономічної діяльності, а саме: спрощення системи оподаткування; підвищення ефективності цієї системи; окупність податкового адміністрування; урахування здійснюваної зовнішньоекономічної політики держави.

Автором розроблено модель формування оптимальної системи оподаткування експортно-імпортних операцій (рис. 3).

Найбільш показово систему оподаткування експортно-імпортних операцій, яка визначатиме систематизацію процесу лібералізації зовнішньоекономічної діяльності, можна представити у вигляді математичної моделі:

 , (1)

де: N = N (n1, n2, …nm) – m-мірний простір параметрів оподаткування, який включає в себе базу оподаткування, об’єкт оподаткування, принципи оподаткування, рівні оподаткування, форми оподаткування, преференційні режими, податкові пільги; u – вектор управління простором оподаткування, який може бути представлений обраним видом інтеграційного об’єднання;

А – коефіцієнт коригування, який визначає прозорість дослідження простору параметрів оподаткування; В – коефіцієнт коригування, який визначає прозорість дослідження вектора управління; W – вектор адаптації законодавства; t – часові інтервали, у яких відбувається процес моделювання.

В основу моделі оптимальної системи оподаткування зовнішньо-економічної діяльності повинна бути покладена зовнішньоекономічна політика держави, норми й принципи міжнародної багатосторонньої торговельної системи ГАТТ/СОТ, норми інтеграційного законодавства.

Матрична інтерпретація цієї моделі має такий вигляд:

  (2)

 

Дисертант акцентує увагу на тому, що Україна як держава з перехідною економікою особливу увагу повинна приділяти зовнішнім джерелам надходжень до Державного бюджету, оскільки трансформаційні процеси в економіці спричинюють тимчасове звуження бази податкових надходжень від внутрішніх джерел.

Основною передумовою успішного прогнозування доходів, на думку автора, є наявність методології, на основі якої розраховуються суми надходжень податків з експортно-імпортних операцій до Державного бюджету України.

У ході дослідження визначено, що підтвердженням оптимальності системи оподаткування експортно-імпортних операцій є відповідність прогнозованого та фактичного обсягів доходів до Державного бюджету.

Однією з об’єктивних умов виконання завдань за такими джерелами доходів є розроблення методологічних засад прогнозування обсягів надходжень податків до Державного бюджету та впровадження цих засад у діяльність митних органів України.

Автором розроблено методологічні засади, алгоритм і методику прогнозування податкових надходжень до Держбюджету України від експортно-імпортних операцій з урахуванням динаміки взаємопов’язаних макропоказників і спрямованості національної зовнішньоторговельної політики.

Методику прогнозування податкових надходжень до Держбюджету України від експортно-імпортних операцій апробовано у практичній діяльності Державної митної служби України.

 

РОЗВИТОК АДАПТАЦІЯ РЕАЛІЗАЦІЯ З А Б Е З П Е Ч Е Н Н Я

 

Концептуальне

Прийняття Концепції вдосконалення Єдиного митного тарифу України та забезпечення проведення переговорів про тарифні поступки з метою сприя-ння приєднанню України до ГАТТ;

Розроблення програми інтеграції України до Європейського Союзу Трансформація тарифної системи України в рамках приєднання України до системи ГАТТ/СОТ

Внесення змін до Єдиного Митного тарифу України з метою його наближення до вимог ГАТТ/СОТ

Приведення положень чинного законодав-ства з питань оподаткування експортно-імпортних операцій у відповідність до вимог ГАТТ/СОТ

Гармонізація Української товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності з Товарною номенклатурою Європейського Союзу

Гармонізація Митного тарифу України з Митним тарифом Європейського Союзу

Гармонізація Митного кодексу України з Митним тарифом Європейського Союзу

Гармонізація законодавства з питань оподаткування акцизним збором з Директивами Європейського Союзу

Гармонізація законодавства з питань оподаткування ПДВ з Шостою директивою Європейського Союзу

 Нормативно -правове

Внесення змін до законодавчих актів Украї-ни з питань оподаткування митом, акцизним збором та ПДВ в умовах лібералізації Внесення змін до законодавчих актів України з питань оподаткування з метою приведення їх у відповідність до директив Європейського Союзу;

Розроблення:

- Української Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності;

- Митного тарифу України;

- нової редакції Митного кодексу Приведення у відповідність до вимог законодавства Європейського Союзу:

Української Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності;

Митного тарифу України;

нової редакції Митного кодексу України;

Бюджетного кодексу України

Оперативне

Уточнення порядку визна-чення об’єкта оподаткува-ння, бази оподаткування, митної вартості товару, порядку застосування ста-вок, порядку надання податкових пільг Розроблення відомчих документів:

з питань податкового регулювання експортно-імпортних операцій в умовах лібералізації зовнішньоекономічної діяль-ності;

щодо порядку оподаткування експортно-імпортних операцій в умовах лібералізації зовнішньоекономічної діяльності;

з питань бюджетного планування Прийняття відомчих документів:

з питань податкового регулювання експортно-імпортних операцій в умовах інтеграції до Європейського Союзу;

щодо порядку оподаткування експортно-імпортних операцій в умовах інтеграції Європейського Союзу;

з питань бюджетного планування

 

 

У дисертації проведено теоретичне узагальнення та дано нове розв’язання наукової задачі, що виявляється через обґрунтування науково-методологічних положень щодо вдосконалення системи оподаткування експортно-імпортних операцій в умовах лібералізації зовнішньоекономічної діяльності. У процесі дослідження сформульовані такі основні теоретичні висновки:

1. Система оподаткування експортно-імпортних операцій є однією з форм регулювальної діяльності держави. Економічна природа системи оподаткування виявляється через взаємовідносини між державою та суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності й розкривається