Організація бухгалтерського обліку та аналіз дебіторської заборгованості на ПАТ "Плазматек"

Предмет:

Тип роботи:

Курсова робота

К-сть сторінок:

Мова:

Українська

Оцінка:

пов'язаних з нею витрат. По-перше, це витрати на її утримання, головним чином, недоотриманий прибуток від активів. По-друге, це витрати, пов'язані з негативним впливом кредитної політики – зростають ризики несвоєчасного повернення грошей, які фактично тимчасово вилучені з обігу. Зрозуміло, що чим більш ризиковою є кредитна політика, тим більше вона вимагає витрат на заходи щодо уникнення цих ризиків. Ці витрати умовно можна поділити на дві групи. Витрати першої групи будуть пропорційні сумі заборгованості й часу її утримання, а витрати другої групи – залежати від кредитних умов. Додатково зазначимо, що до витрат, залежних від кредитної політики, можна віднести витрати на підтримку ліквідності, коли швидке зростання товарообороту за нестачею власних фінансових ресурсів може призвести до кризи ліквідності. Наступною дією в удосконаленні розрахунку оптимального розміру дебіторської заборгованості підприємства є формалізація сукупної дії чинників у результаті реалізації політики управління дебіторською заборгованістю. Для цього формалізуємо гіпотезу щодо існування оптимальних умов дебіторської заборгованості за продані товари на підставі оцінки співвідношення надходжень від дії цієї заборгованості та витрат на її утримання. Основними вимогами при цьому є простота оптимізаційної моделі та мінімум чинників впливу. Для цього вважатимемо, що реально існує певний максимальний рівень дебіторської заборгованості DZmax, якого можна досягти за певних ринкових умов, якщо кредитна політика є ліберальною. Можна вважати, що нормативи кредитування на окремому підприємстві є умовно сталою величиною, оскільки вони визначають тільки частину потенційних дебіторів, яким надаватиметься товарний кредит. Чинники, які пов'язані з інкасацією дебіторської заборгованості, при цьому матимуть вирішальне значення в процесі оперативного управління заборгованістю в частині поліпшення платіжної дисципліни дебіторів. Але, з іншого боку, вони не мають першочергового значення для формування структури активів і абсолютного розміру заборгованості. Проведений аналіз стану і розміру дебіторської заборгованості дозволяє зробити висновок про зростання її часки у складі оборотних активів підприємств, що негативно впливає на їх платоспроможність, ліквідність і загальний фінансовий стан.

Використання принципу нарахування забезпечує відображення у фінансовій звітності операцій і подій в момент їх здійснення (або зразу після нього) незалежно від отримання або вибуття грошових коштів або їх еквівалентів. Іншими словами визнаємо виникнення дебіторської заборгованості при передачі права власності на реалізовані товари з умовою відстрочення оплати і одночасно визнаємо дохід від реалізації товарів, робіт, послуг. Вітчизняні законодавчі акти та нормативно правові документи не вимагають повної гарантії отримання грошових коштів (фізичного підтвердження визнаного раніше доходу), як передумови отримання частини власного капіталу – прибутку. Існують дві концепції збереження капіталу: фінансова і фізична. Відповідно до положень «Концептуальної основи» концепція збереження капіталу забезпечує зв'язок між концепціями капіталу і концепціями прибутку, оскільки дає перелік ознак, як відправну точку визнання доходу від реалізації товарів (робіт, послуг).

Більшість науковців вважають, що стан розробки теорії щодо визначення доходів у бухгалтерському обліку є сформованим. Зазначений факт викликає сумнів, оскільки співставлення підходів до визначення поняття доходу і його відображення у бухгалтерському обліку згідно з принципом нарахування суперечать один одному. Якщо принцип нарахування доходів і витрат допускає відображення доходу в обліку і фінансовій звітності незалежно від надходження грошових коштів, то тлумачення поняття «дохід – збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до збільшення власного капіталу».

1.2 Особливості визнання та класифікація дебіторської заборгованості

Думка фахівців щодо класифікації і поділу дебіторської заборгованості не є однозначною. З точки зору одних фахівців, поділ на довготермінову і поточну є важливим інструментом фінансового аналізу, з точки зору інших – класифікація дебіторської заборгованості, як і будь-яка інша класифікація, є умовною, а отже, не є необхідною. Економіст-вчена М. Д. Білик[3], запропонувала класифікувати дебіторську заборгованість за рівнем ліквідності, а саме: «…поділяти дебіторську заборгованість у балансі на довготермінову і короткотермінову залежно від терміну погашення, що повністю відповідає класифікації статей дебіторської заборгованості в балансі. Водночас, Т. М. Малькова вважала, що у структурі короткотермінових активів «дебіторську заборгованість без обмеження строком» відносити до фінансових інструментів (financial investments), при цьому передбачається, що короткотермінові (поточні) активи (short – term/current assets) використовуються протягом одного року від звітної дати або одного операційного циклу [10]. Операційний цикл за її поясненням – це період часу між придбанням активів і їхнім оберненням у грошові кошти або грошові еквіваленти. Розглянуте трактування операційного циклу в даному випадку можна відносити не лише до операційної діяльності, а до фінансової та інвестиційної діяльності теж. Учений-економіст І. О. Бланк у господарській діяльності виділяє такі види дебіторської заборгованості: за товари, роботи, послуги, строк оплати яких не настав; за товари, роботи, послуги, неоплачені в строк; по векселях отриманих; по розрахунках з бюджетом; по розрахунках з персоналом; інші види дебіторської заборгованості. Вважаємо, що така класифікація статей дебіторсь кої заборгованості в балансі враховує рівень ліквідності статей, корисніша для користувачів фінансової звітності щодо оцінки фінансового стану підприє ства, надає повнішу інформацію про рівень дебіторської заборгованості й можливість перетворення фінансових зобов'язань у гроші. З викладеного вище, класифікацію дебіторської заборгованості можна відобразити на рис1. 1

Рисунок 1. 1 Класифікація дебіторської заборгованості

Така класифікація розкриває економічну природу різних видів дебіторської заборгованості й дасть змогу глибше провести фінансовий аналіз. Втручання держави у здійснення бухгалтерського обліку нормативним