Організація обліку дебіторської заборгованості відповідно до П (С) БО 10 "Дебіторська заборгованість на підприємстві"

31. 12. 200840000007000030002000200590

31. 12. 200960000001000007000300010001410

Разом1200000022000015000600020003000

Приклад 3: Підприємство визначає величину сумнівних боргів, виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати. За 2013 рік чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати становить 18000000 грн. Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на 31 грудня 2013 року становить 1000 грн. Для визначення коефіцієнта сумнівності підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки.

Таблиця 7

Визначення коефіцієнта сумнівності підприємства

РікЧистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплатиСума дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною

123

201180000005000

2012100000007000

2013150000009000

Разом3300000021000

 

 

Облік розрахунків з покупцями та замовниками

Для обліку розрахунків із покупцями та замовниками передбачено рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" На даному рахунку ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за! відвантажену продукцію товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка за безпечена векселем, а також узагальнюється інформація про розрахунки з учасниками промислово-фінансових груп. Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:

- 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями";

- 362 "Розрахунки з іноземними покупними";

- 363 "Розрахунки з учасниками ПФГ".

За дебетом рахунка 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та включені у вартість реалізації, за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Рахунок. 36 – активний. Для недопущення виникнення на ньому кредитового сальдо, облік попередніх оплат, отриманих від покупців, необхідно вести на пасивному рахунку 681 "Розрахунки за авансами одержаними". На субрахунку 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" аналітичний облік ведеться в гривнях та валюті, обумовленій договором. На субрахунку 363 "Розрахунки з учасниками промислово-фінансової груші" узагальнюється інформація про розрахунки з учасниками промислово-фінансової груми. Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати документом. Реєстром аналітичного обліку є Відомість аналітичного обліку по рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ф. 3 Б с. г. У відомості наводиться перелік всіх покупців та замовників, які мали стосунки за звітний період або заборгованість за попередні періоди. За кожним з них показують залишки на початок і кінець місяця і обороти за дебетом та кредитом за звітний період. Заповнюється відомість на підставі реєстрів ф. 3. 1 с-г, ф. 3. 2 с-г, первинних документів та аркушів-розшифровок Синтетичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведуть в журналі-ордері 3В с-г. Записи в журнал-ордер с. -г. з кредиту рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" здійснюють на підставі відомості ф. 3. 2 с. -г.

Таблиця 8

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками

№ п/пЗміст господарської операціїКореспонденція рахунків

ДебетКредит

1Отримання попередньої оплата від покупця311681

2Відображено ПДВ з суми одержаної попередньої оплати643641

3Списана собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) 9027, 23

4Відображено дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) 3670

5Нараховано ПДВ70643

6Зараховано раніше отриману суму попередньої оплати68136

7Списана собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) 9027, 23

8Відображено дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) 3670

9Нараховано ПДВ70641

10Надійшли кошти від покупців та замовників31136

Підприємства у своїй діяльності можуть видавати аванси підприємствам постачальникам під Поставку матеріальних цінностей або підрядним організаціям під виконання робіт (надання послуг). Авансові платежі оформляються платіжними дорученнями, в яких робиться посилання на відповідний нормативний акт або договір.

Облік авансів, наданих іншим підприємствам ведеться на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", субрахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами". За дебетом субрахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами" ведеться облік виданих авансів, за кредитом – відображується сума заліку за одержані від постачальників товарно-матеріальні цінності або прийняті від підрядника повністю виконані роботи.

Аналітичний облік авансів виданих ведеться за кожним окремим дебітором. Сальдо за субрахунком 371 "Розрахунки за виданими авансами" може бути тільки дебетовим.

Таблиця 9

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за виданими авансами

№ п/пЗміст господарських операційКореспонденція рахунків

ДебетКредит

1Проведено попередню оплату постача-льникам та підрядникам:

1. 1- готівкою з каси371301

1. 2- перераховано з поточного рахунка в національній валюті371311

1. 3- перераховано з поточного рахунка в іноземній валюті371312

1. 4- за рахунок короткострокових кредитів банку371601

2Відображено податковий кредит і суми попередньої оплати641644

3Оприбутковані матеріальні цінності, що надійшли від постачальника, відо-бражено згідно з актом вартість вико-наних робіт20, 1563

4Відображено податковий кредит64463

5Зараховано суму попередньої оплати63371

6Повернені постачальниками та підряд-никами суми попередньої оплати зара-ховані:

6. 1 – в касу301371

6. 2 – на поточний