Організація обліку дебіторської заборгованості відповідно до П (С) БО 10 "Дебіторська заборгованість на підприємстві"

3) докази, що підтверджують ці обставини; посилання на відповідні нормативні акти;

4) вимоги заявника;

5) сума претензії та її розрахунок, якщо претензія підлягаєгрошовій оцінці; платіжні реквізити заявника претензії;

6) перелік документів, що додаються до претензії.

Претензія підписується керівником або заступником керівника підприємства та надсилається адресатові цінним листом чи вручається під розписку.

До претензії повинні бути додані всі документи, необхідні для її розгляду.

Підприємства, що одержали претензію, зобов'язані задовольнити обгрунтовані вимоги заявника. Про результати розгляду претензії заявнику повідомляється у письмовій формі.

Визнана претензія повинна бути погашена або шляхом поставки товару, або шляхом зарахування на рахунок підприємства грошових коштів.

Для бухгалтерського обліку операцій за претензіями Планом рахунків передбачено субрахунок 374 "Розрахунки за претензіями". Аналітичний облік здійснюється за кожним дебітором і за датами виникнення та погашення заборгованості. Бухгалтеру необхідно слідкувати за інформацією про стан розрахунків за претензіями з метою контролю за терміном позовної давності.

Таблиця 11

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за претензіями

№ п/пЗміст господарської операціїКореспонденція рахунків

ДебетКредит

1Проведено передоплату постачальнику371311

2Відображено податковий кредит: з суми попередньої оплати641644

3Оприбутковано фактично одержані запаси2063

4Відображено ПДВ64463

5Проведено залік раніше оплаченої вартості запасів63371

6Пред'явлено претензію по-стачальнику на суму запа-сів, яких не вистачає374371

Претензію визнано і погашено поставкою запасів

7Відображено вартість запа-сів, поставлених в рахунок погашення заборгованості за претензію2063

8Відображено ПДВ64463

9Списано вартість погашеної претензії63374

Претензію визнано і погашено грошовими коштами

10У рахунок погашення прете-нзії постачальником повер-нуті грошові кошти31163

11Списано вартість погашеної претензії63374

12Відкориговане ПДВ мето-дом червоного сторно в час-тині, що припадає на суму поверненої передоплати641644

Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків

Матеріальний збиток може бути заподіяний як шляхом умисного розкрадання матеріальних цінностей, грошових коштів, так і в наслідок недбалого ставлення відповідальних працівників до вимог дотримання правил зберігання сировини, матеріалів, продуктів тощо.

Виявлення випадків заподіяння збитку на підприємствах супроводжується проведенням інвентаризації майна в місцях його зберігання. 

Д-т 947 К-т 20, 21, 22, 26, 27, 30

Матеріальні цінності, яких не вистачає, оцінюють за фактичною собівартістю і списують:

Розмір збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) цінностей, який підлягає відшкодуванню визначається згідно з "Порядком визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженим Постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року № 116, зі змінами згідно Постанови КМ № 1253 від 07. 12 2011р.

Розмір збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, визначається за балансовою вартістю цих цінностей (з вирахуванням амортизаційних відрахувань), але не нижче 50 відсотків від балансової вартості на момент встановлення такого факту з урахуванням індексів інфляції, які щомісячно визначає Держкомстат, відповідного розміру податку на добавлену вартість та розміру акцизного збору за формулою:

Рз = [ (Бв – А) Іінф + ПДВ + Азб],

де Рз – розмір збитків (у гривнях) ; Бв – балансова вартість на момент встановлення факту розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей (у гривнях) ; А – амортизаційні відрахування (у гривнях) ; Іінф. – загальний індекс інфляції, який розраховується на підставі щомісячно визначених Держкомстатом індексів інфляції; ПДВ – розмір податку на додану вартість (у гривнях) ; Азб – розмір акцизного збору (у гривнях).

Вартість вузлів, деталей, напівфабрикатів та іншої продукції, що виготовляється підприємствами для внутрішньовиробничих потреб, а також вартість продукції, виробництво якої не закінчено, визначається виходячи із собівартості її виробництва з нарахуванням середньої по підприємству норми прибутку на цю продукцію із застосуванням коефіцієнта 2.

Вартість спирту етилового питного, спирту етилового ректифікованого, спирту етилового сирцю, спирту, що використовується для виготовлення вин, шампанського, коньяків оброблених, спирту коньячного, соків спиртових, зброджено-спиртових та спиртових настоїв визначається виходячи з оптової ціни підприємства-виробника з урахуванням акцизного збору (за встановленими ставками) та податку на додану вартість. До визначеної таким чином ціни застосовується коефіцієнт 3.

Вартість плодово-ягідних соків, консервованих з використанням сірчаного ангідриду або безокисного натрію, визначається виходячи з оптових цін підприємства-виробника і податку на додану вартість із застосуванням коефіцієнтта 2.

У разі розкрадання чи загибелі тварин сума збитків визначається за закупівельними цінами, які склалися на момент відшкодування збитків, із застосуванням коефіцієнта 1, 5.

Облік розрахунків за відшкодуванням нідприсметву завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено ведеться на субрахунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків".

Підприємство за операціями за відшкодуванням завданого збитку не може мати прибуток. Тому різниця між сумою, що підлягає відшкодуванню відповідальною особою та їх фактичного вартістю і сумою ПДВ вноситься до бюджету.

Якщо борг в результаті неплатоспроможності не може бути погашений, то він списується: 

Д-т 944 К-т 375

Одночасно балансова вартість списаного активу зараховується на позабалансовий рахунок 07 "Списані активи", субрахунок 071 "Списана дебіторська заборгованість".

Облік розрахунків з іншими дебіторами

На субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами. " ведеться облік розрахунків за іншими, операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках