Організація обліку дебіторської заборгованості відповідно до П (С) БО 10 "Дебіторська заборгованість на підприємстві"

6. 3 – на поточний рахунок в іноземній ва-люті312371

7Списана прострочена заборгованість за раніше перерахованих авансах постача-льникам та підрядникам, строк позив-ної давності якої минув944371

Підзвітні особи – це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених підприємством.

Розрахунки з підзвітними особами виникають в основному при оплаті дрібних господарських витрат і витрат у відрядженнях. Перелік осіб, яким видається аванс під звіт, встановлюється наказом керівника, що служить документом на видачу авансу на господарські потреби, а в разі видачі авансу на відрядження оформлюється, крім того, і посвідчення про відрядження.

Фактичні витрати, оплачені підзвітними особами, підтверджуються товарними і фіскальними чеками магазинів, квитанціями відділень зв’язку, актами куплі-продажу – на підтвердження господарських витрат; проїзними документами, квитанціями готелів тощо – на підтвердження витрат на відрядження. Зведеним документом витрат, оплачених підзвітними особами, є авансовий звіт, який складається не пізніше 3-х робочих днів після повернення з відрядження і на наступну добу після одержання авансу на господарські потреби.

Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку № 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

На дебет цього рахунка відноситься сума виданого авансу: 

Д- т 372 К -т 30

За кредитом рахунка 372 обліковуються витрачені суми:

а) на відрядження: 

Д-т 91, 92 К-т 372

б) на господарські витрати: 

Д-т 20, 22, 15К-т 372

Щодо кожного авансового звіту визначається результат використання авансу. Якщо сума авансу перевищує витрати, невикористана сума повертається у касу: 

Д -т 30 К- т 372

Якщо ж сума фактичних витрат перевищує суму авансу, перевитрата повертається підзвітній особі з каси: 

Д-т 372 К-т 30

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами організується у розрізі особових рахунків і щодо кожної авансової суми окремо.

Таблиця 10

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

№ Зміст господарської операціїДебетКредит

1Видано в підзвіт грошові кошти, аванс на відрядження372301

2Оприбутковані придбані матеріальні цінності:

- без ПДВ20372

- відображено податковий кредит641372

3Оприбутковані придбані підзвітною особою грошові документи (марки, путівки)

-без ПДВ331372

-відображено податковий кредит641372

4Списані витрати по відрядженню23, 91, 92372

5Отриманий дохід від реалізації продук-ції, матеріалів віднесено в підзвіт рєал-патору37270

Облік розрахунків за нарахованими доходами

Облік розрахунків за нарахованими доходами здійснюється на субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами". На цьому субрахунку ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню.

Дивіденди – частина чистого прибутку, розподіленого між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства. Тобто на субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" відображається дебіторська заборгованість у вигляді дивідендів як результат придбання підприємством акцій інших підприємств.

Проценти (відсотки) – плата за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству. Тобто на субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" буде відображатися дебіторська заборгованість у вигляді відсотків за позики наданих іншим сторонам.

Роялті – платежі за використання нематеріальних активів підприємства (патентів, торгівельних марок, авторського права тощо).

При нарахуванні дивідендів, відсотків складається бухгалтерський запис: 

Д-т 373 К- т 73

При погашені заборгованості: 

Д-т 311, 301, інші К -т 373

Узагальнення операцій за нарахованими доходами здійснюється в журналі-ордері та відомості № 3 Б с. г.

Облік розрахунків за претензіями

Якщо при прийманні матеріальних цінностей виявлено, що вони не відповідають вимогам стандартів або тара, в якій вони знаходяться, має пошкодження, одержувач зобов'язаний зупинити приймання, скласти акт па продукцію, оглянуту й прийняту, зазначити в ньому, які саме дефекти виявлено, і запросити для завершення приймання представника постачальника. При цьому необхідно забезпечити зберігання вантажу, що надійшов, у нормальних умовах і не допустити його змішування з однорідною продукцією, що знаходиться на складі.

Якщо за викликом підприємства представник постачальника не з'являється, то перевірка якості товарів проводиться експертом бюро товарних експертиз або представником відповідної інспекції з якості.

Акт про фактичну якість складається в день 'закінчення приймання продукції і підписується всіма особами, які брали участь у перевірці якості і. комплектності продукції. Особа, яка не згодна зі змістом акта, зобов'язана підписати його із застереженням про свою незгоду і викласти свою думку.

Якщо при прийманні продукції виявлено нестачу продукції проти даних, зазначених у транспортних і супровідних документах, то результати приймання продукції за кількістю оформляються комерційним актом. Акт повинен бутті складений того самого дня, коли нестача виявлена.

До акта приймання, яким встановлюється нестача продукції, повинні бути додані:

1) копії супровідних документів або порівнювальної відомості;

2) квитанції станції призначення про перевірку ваги вантажу, якщо така перевірка проводилася;

3) пломби від тарних місць, в яких виявлена нестача;

4) справжній транспортний документ;

5) інші документи, що можуть свідчити про причини виникнення нестачі.

Підприємства та організації, чиї права і законні інтереси порушено, з метою врегулювання спору звертаються протилежної сторони з письмовою претензією. У претензії зазначаються:

1) повне найменування і поштові реквізити заявника претензіїта підприємства, якому пред'являється претензія, дата пред'явлення і номер претензії;

2) обставини,