Податкова система

Завдання 81.

Житловий будинок площею 300 кв. м. знаходиться в м. Київ. Київська міська рада затвердила ставку податку для таких об'єктів нерухомості (до 500 кв. м. для житлових будинків) у розмірі 1% від мінімальної заробітної плати. Визначте суму податку на нерухоме майно, яка повинна бути сплачена до бюджету м. Києва.

Завдання 82.

Литовченко О. П. має квартиру та будинок з житловою площею – 170 м2 та 300 м2 відповідно. Ставка податку на нерухоме майно визначена в розмірі 1% від мінімальної заробітної плати. Визначте суму податку на нерухоме майно, яку потрібно сплатити до місцевого бюджету.

Завдання 83.

Вантажний автомобіль IVECO ASTRA VEICOLI з об'ємом циліндрів двигуна 12 882 см3 2005 р. випуску зареєстровано вперше в Україні 13. 01. 2012 р. Визначте суму збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Завдання 84.

Василь Петрович вирішив полікуватися та відвідати санаторій «Карпати» в м. Трускавець. Він зняв одномісний номер вартістю 654 грн. /доба з ПДВ терміном на 10 днів. Визначте, яку суму туристичного збору вирахують з Василя Петровича.

Термінологічний словник

НЕРУХОМІСТЬ – вид майна, що визнається нерухомим відповідно до законодавства.

ТУРИСТИЧНИЙ ЗБІР – це місцевий збір, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету.

ЕКОЛОГІЧНІ ПОДАТКИ – це податки, що слугують охороні навколишнього середовища.

Література: 1, 2, 3, 4, 7, 8, 10, 12, 16.

ТЕМА 14. УХИЛЕННЯ ВІД ПОДАТКІВ ТА ПЕРЕКЛАДАННЯ ПОДАТКІВ

 

Методичні рекомендації до вивчення теми

Ухилення від сплати податків трактується як сукупність легальних і незаконних способів приховування доходів від оподаткування.

Під уникненням від сплати податків розуміють діяльність господарюючих суб'єктів, спрямовану на мінімізацію податкових зобов'язань всіма допустимими законом способами (використання податкових пільг, найрізноманітніші організаційно-правові форми ведення бізнесу і форми угод, вибір раціональної облікової політики, найбільш вигідне з податкової точки зору розміщення прибутку і активів, використання недоліків у законодавстві тощо).

Під ухиленням від сплати податків розуміють протиправні дії зі зменшення податкових зобов'язань, виявлення яких тягне за собою відповідальність (штрафні санкції, адміністративна, дисциплінарна та кримінальна) за порушення податкового законодавства.

Причиною ухилення від сплати податків суб'єктами господарювання є не лише бажання матеріального збагачення, а й інші причини, які можна об'єднати в декілька груп:

економічні: погіршення фінансового стану підприємства; інфляційні процеси; загальна економічна кон'юнктура ринку;

політичні: лобіювання інтересів платників податків, пов'язаних із владою; незадоволеність певних осіб політичною ситуацією, яка проявляється через невиконання податкових зобов'язаня;

організаційно-правові: складність і неузгодженість податкового законодавства; брак досвіду боротьби з окремими способами ухилень від податків; малий досвід міжнародної співпраці у справах боротьби зі злочинами у сфері оподаткування;

морально-психологічні: негативне ставлення до податкового законодавства або до напрямів використання бюджетних коштів може стимулювати до вчинення злочину у сфері оподаткування; здійснення злочину не викликатиме моральної відповідальності у платника податку.

 

МетодиДії, спрямовані на ухилення від сплати податків

Ухилення шляхом приховування сум доходів, отриманих від реалізації продукції або приховування інших об'єктів оподаткуваннявідображення в первинних документах інформації про реалізацію продукції за цінами, нижчими, ніж фактичні;

приховування надходження готівкових коштів шляхом знищення первинних документів;

приховування отриманого доходу шляхом заміни реалізованого товару іншим;

отримання грошових коштів за товари, роботи, послуги під виглядом фінансової допомоги;

оформлення документів про передачу товару на зберігання під час її фактичної реалізації;

оформлення документів про повернення товару постачальнику в разі фактичної реалізації продукції тощо.

Ухилення від сплати податків шляхом завищення витрат, які відносяться до собівартості продукціїнарахування амортизації на основні засоби виробництва, які ще не є введені в експлуатацію;

використання у виробничому процесі посередників, які не є обов'язковими для його проходження;

завищення витрат на фонд заробітної плати працівників тощо.

Припинення діяльності суб'єкта підприємницької діяльності, його реорганізація або надання послуг без відповідної реєстраціїфіктивне банкрутство;

розподіл на декілька дрібних підприємств платників єдиного податку або приватних підприємців;

відсутність відповідної реєстрації в податкових органах тощо.

Ухилення від сплати податків шляхом нелегального використання робочої силипрацевлаштування працівників без укладання належного з ними договору згідно з чинним законодавством;

приховування від обліку реальної заробітної плати працівників і відповідно не здійснення сплати єдиного соціального внеску і податку з доходів фізичних осіб тощо.

Ухилення від сплати податків шляхом використання пільгвикористання пільгового режиму для видів діяльності, які не належать до такого режиму;

нарахування ПДВ за нульовою ставкою без належних підстав;

формальне збільшення кількості працюючих інвалідів на підприємстві тощо.

Ухилення від сплати податків шляхом підроблення документівскладання фіктивних документів під час списання матеріалів у виробництво;

підроблення документів про здійснення господарських операцій;

оформлення фіктивних документів на витрати, які пов'язані з відрядженням;

використання підроблених документів під час оформлення фінансових операцій тощо.

Питання для самопідготовки та самоконтролю знань

Ухилення від сплати податків.

Відповідальність за несплату податків в бюджет.

Легальні методи ухилення від сплати податків.

Використання податкових пільг як легальний напрямок ухилення від сплати податків.

Методи завищення